11.2014年高级会计师考试模拟试题(二)答案..docVIP

2014年度全国会计专业技术资格考试 高级会计资格 高级会计实务模拟试卷（二）答案 （本试题共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答） 答题要求： 使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号； 使用0.5-0.7毫米的黑色字迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答，否则按无效答题处理； 计算出现小数的，保留两位小数； 字迹工整、清楚。 案例分析题一（本题15分） 1.依据《企业内部控制基本规范》要求，分析、判断并指出甲公司所属A、B、C子公司内部控制中主要存在哪些缺陷？ （1）A公司内部控制主要存在以下缺陷： ①对重大投资项目没有实行集体审议联签； ②对重大投资项目没有进行可行性研究； ③投资部门在明知没有经过必要的审批程序的情况仍购入该信托产品，且财会部门在事先知道没有签订投资合同的情况下就支付购买款项，工作失职。 （2）B公司内部控制主要存在以下缺陷： ①由同一个部门或个人办理销售与收款业务的全过程； ②疏于对境外公司销售收款的控制，致使销售收入不及时或不入账，形成账外账； ③没有严格实行定期与客户核对往来账项，造成价款非法转移。 （3）C公司内部控制主要存在以下缺陷： ①人员任命没有履行必要的组织程序，人力资源政策存在漏洞，内部环境待完善； ②重大对外筹资尤其是境外筹资没有进行风险评估，也没有履行严格的报批程序和集体决策审批或联签程序； ③没有遵循严格的工程项目质量控制制度； ④没有建立必要的危机公关控制制度。 2.依据《企业内部控制基本规范》要求，分析、判断甲公司总经理蒋某、总会计师李某、财务部经理刘某在会议发言中的观点有哪些不当之处，并简要说明理由。 （1）甲公司总经理蒋某的发言有以下不当之处： ①搞内部控制可以不惜成本的说法有不当之处。 理由：公司建立与实施内部控制应当坚持成本与效益原则。 ②声明对公司建立与有效实施内部控制负责的做法有不当之处。 理由：甲公司董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。 ③公司内部控制属于风险管理的组成部分的观点有不当之处。 理由：公司内部控制意在对公司所面临风险的控制，与公司风险管理融为一体，不存在风险管理涵括内部控制的问题。 （2）甲公司总会计师李某建议公司财务部对内部控制设计的有效性负责、审计部对内部控制运行的有效性负责有不当之处。 理由：公司内部控制设计和运行的有效性由董事会负责。 3.依据《企业内部控制基本规范》要求，对甲公司内部控制工作方案进行总体评价，并指出还有哪些值得改进之处。 （1）总体评价 甲公司内部控制建设方案基本符合《企业内部控制基本规范》的要求，具体表现在：①目标明确，责任落实，组织得当；②符合内部控制原则；③基本涵盖了内部控制“五要素”；④从梳理流程开始，逐步推进，比较切合实际；⑤突破了内部会计控制的局限，拓展到全面控制。 （2）值得改进之处 ①应注重内部环境建设，比如进一步规范公司治理结构、优化内部机构设置，形成科学有效的职责分工和制衡机制；强化内部审计，保证审计机构的独立性；制定可持续发展的人力资源政策；加强全员法制教育等。 ②应建立良好的信息与沟通制度和有效的反舞弊机制。 ③应注重提升内部审计机构的地位和独立性，强化内部监督，确保内部控制有效运行。 ④应建立内部控制实施的激励约束机制，纳入绩效考核。 案例分析题二（本题15分） 1.公司价值和平均资本成本 股票市场价值（万元） 公司总价值（万元） 税后债务资本成本 权益资本成本 平均资本成本 1 000 4 500 5 500 A=4.5% B=14% C=12.27% 1 500 D=3 656.25 E=5 156.25 * 16% 13.09% A=6%×（1-25%）=4.5% B=4%+1.25×（12%-4%）=14% C=4.5%×（1 000/5 500）+14%×（4 500/5 500）=12.27% D=（900-1 500×8%）×（1-25%）/16%=3 656.25（万元） E=1 500+3 656.25=5 156.25（万元） 2.债务市场价值为1 000万元时的资本结构更优。理由是债务市场价值为1 000万元时，公司总价值最大，平均资本成本最低。 3.①总经理刘某发言错误。理由：平衡记分卡系统体现了“利润来自于客户”。 ②副经理王某发言错误。理由：预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，所以正确的是：制定公司战略——安排年度经营计划——编制年度预算。 ③副经理李某发言错误。理由：不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是滚动预算法。 ④副经理张某发言错误。理由：战略管理的预算控制的特征是关注过程旨在完成任务。 ⑤总会计师于某发言错误。理由：作业成本计算的仓储、检验作业属于非增值作