2016第一章审计绪论.pptVIP

（二）注册会计师审计与国家审计的关系 二者都是外部审计，都具有较强的独立性。 差别主要表现： 1.审计方式的区别 注册会计师审计是受托审计，而国家审计是强制审计； 2.取证权限不同 其原因正是因为审计方式不同。审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明资料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关，如实反映情况提供资料；而注册会计师获取审计证据时很大程度上有赖于配合与协助，并没有行政强制力。 3.经费或收入来源不同 国家审计列入财政预算，由本级人民政府予以保证；注册会计师收入来源于客户，由注册会计师和客户协商而定。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4.依据的审计标准不同 《审计法》和国家审计准则VS《注册会计师法》与中国注册会计师审计准则 5.审计对象 国家审计对于公共资金的收支运用进行审计，而注册会计师审计对于受托的任何事项都有可能 6.发现问题的处理方式不同 审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收入行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。而注册会计师只能提出自己的审计意见，并没有任何的处罚权。 7.独立性有所区别 国家审计单向独立VS注册会计师审计双向独立 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审 计 学 授课教师：温天景 邮 箱：wentjqdu@126.com 参考教材：最新注册会计师考试《审计》 各著名财经院校《审计》教材 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一章 绪论 讨论 观察审计社会现象 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计署2012年审计报告 2013年6月24日，审计署发布2012年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 最近几个社会热点 前国资委主任（前中国石油董事长）蒋洁敏事件 离任审计 社会抚养费审计 地方债务审计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 中注协关于做好上市公司2012年年报审计工作的通知 2012年12月19日，中国注册会计师协会（CICPA）通知要求认真做好财务报表审计工作。 在财务报表审计过程中，注册会计师要密切关注当前宏观经济形势、资本市场以及相关法律法规的变化，充分考虑业绩压力对被审计单位可能造成的影响。注册会计师要严格贯彻风险导向审计理念，识别和评估重大错报风险，特别是新上市公司、创业板公司及ST公司等客户的风险，并据此设计和实施进一步审计程序。进一步审计程序要具有目的性和针对性，防止风险评估结果与进一步审计程序之间相脱离。注册会计师应特别关注以下重大风险领域，实施恰当的审计程序，获取充分、适当的审计证据：1.收入的确认与计量；2.关联方关系及其交易；3.资产减值；4.会计政策和会计估计变更；5.非经常性损益；6.持续经营 ；7.审计报告。 “星美联合”改聘会计师事务所 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 沪深交易所 发布退市新政 新华网，2012年6月28日下午，沪深交易分别发布了主板上市公司退市制度方案。 上交所发布《关于完善上交所上市公司退市制