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第八章　税收原理 第一节　 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节　 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 (the nature of taxation) 二、税收的“三性” (the “three features” of taxation ) 第一节　　什么是税收 第一节　　什么是税收 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语（税收要素） (the terminology ) 二、税收分类 (the classification ) 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 纳税人 —— 纳税主体 课税对象 —— 税收客体 课税基础 —— 征税范围 税率 —— 核心要素 起征点与免征额 纳 税 人 课 税 对 象 第二节 税收术语和税收分类 课税基础：按课税标准计量的课税对象的数量——征税广度 以什么为税基 税基的宽窄——对税收效率与税收公平有显著影响 税 率 税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度。 税收制度的中心环节，反映征税的深度 一般来说，税率可分为三种形式： 1、比例税率－－使用最为普遍 2、定额税率－－最为原始、最为简单 3、累进税率－－只在所得税中使用 比 例 税 率 比例税率是对同一性质的课税对象，不论数量大小，均按一个固定的比例征税。 对不同性质的课税对象来说，税率是不同的： 产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 定 额 税 率 定额税率：按课税对象的实物单位直接规定固定税额。 定额税率的特点： 计算方便 税款不受价格变动的影响 具有累退性质 税负不尽合理，只适用于特殊的税种 累 进 税 率 累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等级，分别规定不同等级的税率，税基越大，适用税率越高。 累进税率分为： 全额累进税率 超额累进税率 累进税率特点： －－能体现量力负担的原则。 全额累进税率和超额累进税率计税的比较 　税基与税率的关系－－ 比例税率、定额税率、累进税率 第二节 税收术语和税收分类 二、税收分类 （一）流转税、所得税、财产税、资源税和行为税 —— 按课税对象划分 （二）直接税与间接税 —— 按税负是否可以转嫁 （三）从量税与从价税 —— 按课税标准分类 （四）价内税与价外税 —— 按税收与价格的关系 （五）中央税、地方税和共享税 —— 按税种的隶属关系 第三节　税收原则 一、税收中的公平与效率 (equity and efficiency for tax ) 二、公平类税收原则与效率类税收原则 (equity criterion and efficiency criterion ) 三、税收中性问题 (tax neutrality ) 税收中的公平及公平类税收原则 税收的公平是指税收负担的分配要和纳税人的经济状况相适应 —— 普遍征税和平等征税 税收中的效率及效率类税收原则 税收的效率包括经济效率和征纳效率两个方面： 税收的经济效率原则：指政府课税要促进经济运行效率的提高 如果市场机制决定的资源配置结构是有效率的 ——中性税收 如果市场机制决定的资源配置结构是缺乏效率的 ——运用税收对经济运转进行干预 税收的制度原则（征税过程本身的效率）： 税收费用最小化、确实简化原则 第三节　税收原则 税收中性问题 1．税收中性 指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况 — 国家征税使社会所付出的代价以税款为限； — 国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰 税收公平与效率的两难选择 效率是公平的前提。若税收阻碍了经济的发展，尽管公平也是无意义的。 公平是效率的必要条件。尽管公平要以效率为前提，但是失去公平的税收也不会是高效率的。真正的税收效率必须体现公平的要求。 第四节 税负的转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿概述 (definitions of tax shifting and Tax incidence ) 二、税负转嫁与归宿的一般规律 (the law of tax shifting and Tax incidence) 三、我国的税负转嫁 (tax shifting in China ) 一、税负转嫁与归宿概述 （一）税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁：纳税人将所纳税款转由他人负担的