第二章 币资金与应收款项.pptVIP

第二章　货币资金与应收款项 第二章 货币资金及应收款项 基本要求 一、掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 二、掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 三、掌握其他货币资金的核算 四、掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 （三）现金清查 盘盈（现金长款） 借：库存现金贷：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢 处理时 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款（有主款项）　　　　营业外收入（无主款项 盘亏（现金短款） 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 处理时 借：管理费用（企业承担部分）　　其他应收款（责任赔款部分）　　贷：待处理财产损溢 例：企业在财产清查中发现现金短期800元，原因待查。 借：待处理财产损溢 800 贷：库存现金 800 查明原因，经领导批准，其中应由个人赔偿500元，另300元无法查明原因。 借：其他应收款 500 管理费用 300 贷：待处理财产损溢 800 二、银行存款 （一）银行存款的账务处理 （二）银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项，发生未达账项的具体情况有四种：①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额） 银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。 银行存款余额调节表的编制 【例】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 【例题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。　　（答案中的金额单位用万元表示） （二）其他货币资金业务的会计处理大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段 1、取得时 借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款等 （签发额） 2、使用时 借：原材料等 （实际成本） 应交税金——应交增值税（进项税额） （增值税） 贷：其他货币资金——银行汇票存款 （总和即实用额） 注意：存出投资款的使用 3、结清时 ——若签发额实用额 　借：银行存款 　　贷：其他货币资金——银行汇票存款 　　　　　　　　　　　　　　（差额） 　　——若签发额实用额 　　　　分录同上相反。 例.某企业委托当地开户银行汇款50 000元给采购地银行开立专户时 借：其他货币资金—外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 收到购货发票时 借：物资采购 40 000 应交税费—应交增值税 6 800 贷：