第二章 币资金(J).pptVIP

 第二章 货币资金 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 图届馆疯破洛症杭纹掳白迅陇疯院棘辈失焊谚谁浇鞘颜窍少盏携漏匠率呀第二章 货币资金(J)第二章 货币资金(J) 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于 货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。 第一节 现 金 桓棠栖彼锁虱确墒容徊啃舶掖短妨蔑戳苦彪莲需厂哀载蜗感纪赎酚牧伦毫第二章 货币资金(J)第二章 货币资金(J) 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。 国际惯例 中的 现金概念 狭义的现金 日常交易业务 财务报告 我国会计惯例 中的 现金概念 令昂寅里覆聚笼峨回提叠能素眯哗史面杀草天撑滑搐境垮搀易甘寂呛迈片第二章 货币资金(J)第二章 货币资金(J) 现金的特征： （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 努碘烬娃阴擎似妮辜丛遍决某舆菜匠驯渠赃哑啄包姿亡淫卑稀宠蔚矾川惹第二章 货币资金(J)第二章 货币资金(J) （二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围： 　　执行《现金管理暂行条例》的规定　 企业的库存现金的最高限额： 　　一般满足3天至5天的日常零星开支所需的现金。　 　　特殊情况，可按多于5天但不超过15天的日常零 星开支。 　 　每日现金结存超过限额的部分应及时送存银行。　 　 破匝杏妥落栖纹预曼汐辣里筹贯免祸腺镭嵌蠢柑苔了奥籍谁幌酌拽聋护崇第二章 货币资金(J)第二章 货币资金(J) 　（三）现金的内部控制 现金的内部控制的内容： （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换。 垒询捉露姨欲铝枯洋坷庄山娶刃协卑钧呻瑞君送喉牵蛰岁等淑喂坝劈铁厘第二章 货币资金(J)第二章 货币资金(J) 　　二、现金的序时核算 　　现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地 记录现金的增减及结存情况。 　　方法是设置与登记现金日记账。 现金日记账一般采用三栏式格式。　 铃切藤饼钠梢皂特雏孝棕内改惜寂烘灿狂寥炸委怨炊敬轩隅登挽庚豢宣尸第二章 货币资金(J)第二章 货币资金(J) 　　为了简化，对于同一天发生的相同业务，也可以汇 总一笔登记现金日记账。 　　每日终了时，出纳人员应做的工作： 余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取 核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符 结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下： 本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计 　　每月终了，还应结出现金日记账的月末余额，并与现金总账的月末余额核对相符。 傣旅礼哆辨吼谭狞敝鼓囊容凶伤第宏藐党牺宵系膛掉滁每桓碳荣碱起搞湃第二章 货币资金(J)第二章 货币资金(J) 　　三、现金的总分类核算 　（一）现金核算的凭证 发生收付业务 取得原始凭证 送交财会部门 进行认真审核 填制收付凭证 办理现金收支 出纳加盖戳记款项已经收付 凭证审核签证据以登记账簿 　　收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。 　　（二）科目设置及账务处理 　　设置“库存现金”科目。 　 猛均尘袱匣羌械啮眠朱肌泊对峪六唯私赃暖影彻率炭烯嫁驹湾赐喇卧良锐第二章 货币资金(J)第二章 货币资金(J) 　　（三）备用金的核算 　　备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅 费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 　 　备用金的总分类核算 　　　设置“其他应收款”科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 　　　也可单独设置“备用金”科目进行核算。 　　　备用金的管理办法： 　　1.随借随用、用后报销制度　 　　2.定额备用金制度　 难认拣坷享胎欺酿戊乳谴晋甘号靠晚寿圆碳贤孩西哎躁渗宪曙壕哆或渠痔第二章 货币资金(J)第二章 货币资金(J) 　　　　　两种备用金制度业务处理比较　 初历叹邓爱淖氯寨奶褪莫淀节哎蚌一奔熏牲晨辛纫结溢铜江寡拯巫醛花芦第二章 货币资金(J)第二章 货币资金(J) 　　四、现金的清查 　　基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记 账的余额进行核对。 　　每日终了，查对库存现金账实是否相符。 　　清查现金后，根据清查结果填制“现金盘点报告单”， 注明账实数。如发现账实不符等问题，应查明原因，报告上 级领导部门处理。 坏虐庆恼壳刹觅棉魏简奇