康艳龙视角下企最业内部控制体系的构建.docxVIP

引言　在经济全球化的时代，我国的对外贸易迅速发展。与此同时，伴随的贸易摩擦也不断增加，主要反映在一些国家对我国出口产品的歧视性反倾销。从1979年欧共体对我国发起第一宗反倾销调查起，我国已经连续十多年成为全球遭遇反倾销立案最多的国家，成为反倾销的最大受害国。面对如此严重的国际反倾销局面，我国企业消极应诉，法律意识淡薄，致使在应对反倾销时屡次失利。我国企业在应诉国外对华反倾销中失利的因素除了应诉率低，还有很多其他的因素，如企业缺少反倾销会计信息平台；企业会计工作不规范；会计信息的可用性差；会计资料准备不足和缺乏通用性等。要解决好这些问题，企业必须有良好的内部控制体系。然而目前，我国许多企业内部控制都存在问题，内控制度设计不合理，监督不到位，这些问题直接造成了会计信息的可用性差。如何完善内部控制制度，增强会计信息的真实性、可靠性，提高反倾销举证信息的质量，成为我国企业当前迫切需要解决的问题。　二、内部控制在反倾销重要环节中的功能分析　反倾销视角下的企业内部控制与一般企业内部控制的区别，主要在于它是融入企业内部控制之中的，符合《企业内部控制基本规范》的，同时又超越了常规企业内部控制机制的内控系统，该内控系统满足反倾销需要，它是对常规企业内部控制的进一步发展，并且，为了适应当今国际市场的要求，对其提出了更高的要求。在应诉反倾销的整个过程中，内部控制系统发挥了很大的作用。反倾销规避中，良好的内部控制可以定期或不定期的发布预警信息，实现反倾销会计保护的前置化。反倾销举证中，良好的内部控制可以保证企业所提供的会计信息真实可靠，实现反倾销抗辩有理、有据。因此，内部控制贯穿于企业反倾销应诉的各个环节，企业行之有效的内部控制制度在反倾销应诉中具有举足轻重的地位。　（一）反倾销立案前：反倾销预警功能　反倾销预警系统，需要对重点敏感产品出口增长率、重点敏感产品出口额占进口国进口总额的比重以及国内、国际市场的重要经济指标的变化进行监测，及时获得第一手信息，并向企业发布这些预警信息，以最大限度的减低反倾销风险。面对日益严峻的国际贸易形势，出口企业没有办法改变国际市场的游戏规则，企业要想求生存谋发展，只能从自身做起，健全内部控制体系，未雨绸缪，积极建立反倾销预警系统。反倾销预警系统正是健全而有效的内部控制体系所要求的。良好的企业内部控制体系可以有效地对出口产品的出口数量、出口价格以及市场占有率进行监测分析，为反倾销诉讼提供据。企业各部门分工协作，销售部密切关注同类产品的价格，财务部监视生产成本的变化，并与市场上同类产品进行比较，当相关指标运行到危险值时就会发出警告，使企业可以在国外企业提起反倾销诉讼前，采取调整价格等措施，使其放弃诉讼申请。　（二）反倾销审核中：举证功能　在对企业进行实地核查过程中，以及企业在填写调查问卷时，企业能否获取市场经济地位，是反倾销胜诉的关键。目前，一些国家将我们视为“非市场经济国家”，原则上将“替代国”制度适用于我国出口产品或经过苛刻的审查才能获得“市场经济国家的”待遇。按照市场经济地位的认定标准，欧盟认定中国企业必须符合五个条件，才会给予市场经济地位。这五个条件中体系构建，其中重要的一条便是“企业必须有一套清晰的基本会计账簿，会计账簿应当根据国际会计准则记账，基本会计账簿必须进行过独立审计并有通用性”，反倾销内部会计控制要求各项业务制定全面系统的政策和制度，这些全面的政策和制度有助于企业向国外反倾销调查当局证明我方企业的生产、经营以及管理都独立于政府，并且良好的内部控制制度可以健全财务工作，使有关会计账簿符合国际标准，提高基本会计账簿的通用性，从而有利于企业申请获得市场经济地位或市场导向产业和单独税率。　 （三）审核结果形成后：降幅功能　降幅功能，是指企业通过内部控制诸多功能的综合作用，把倾销幅度降低，把反倾销税赋降低，使之少征或不征反倾销税的功能。在反倾销审核结果得出后，企业应该及时对财务工作进行总结，在受到不公平裁决时及时提供真实的财务举证资料是获得胜诉的重要保证。健全而有效的内部控制制度能促使企业及时发现和纠正虚假的会计信息，保证会计信息的真实性和准确性。而这些真实可靠的会计信息正是企业受到不公平裁决时进行抗辩的最佳证据，从而促使少征或不征反倾销税。并且，在审核过程中，核查人员若以非充分的理由否定中国企业的非市场经济地位，具有健全内控体系的企业应凭借真实可靠的会计信息，符合国际标准的会计账簿，据理力争，迫使核查人员改变错误判断，以此降低征收反倾销税的幅度。　三、反倾销视角下企业内部控制体系的理论框架　通用电器总裁韦尔奇曾经说过：“中国企业必须面对反倾销这个现实，并且，这会成为未来10到20年里，中国必须面对的一个非常敏感的政治经济问题。”正如韦尔奇所说我国反倾销形势日益严峻，而完善的内部控制体系在反倾销应诉中的重要性举足