2016第五章现金和银行存款.pptVIP

第五章 现金和银行存款 教学目的与要求： 通过本章学习，学生应了解银行转帐结算方式和其他货币资金的内容；理解货币资金的范围及内部控制制度、库存现金的管理、银行存款的管理；掌握库存现金收支的核算、备用金的核算、库存现金清查、银行存款收付的核算与银行存款的核对,以及其他货币资金的核算。 库存现金、备用金的管理及核算 银行存款核算；银行存款余额调节表的编制 其他货币资金的内容及其核算 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。因其流动性最强，在经营活动中是最活跃的交换媒体，又最容易发生意外和损失，会计核算上应随时提供收、支、余的动态信息。由于货币资金的核算非常简单，这里的重点应是管理。 本章的内容 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节库存现金 一﹑现金的性质和范围 现金是资产中流动行最强的货币性资产 货币性 基本特征 通用性 无限制可流通性 现金范围 狭义:库存现金,包括企业库存的有形纸币和硬币,电子货币以及折算为本位币的外币 广义:一切具有购买力的可以自由流通与转让的交易媒介,包括银行支票存款帐户余额和可转让凭单等. 不能列为现金范围的有 保管的邮票、借据 暂借差旅费收据 可以从职工工资中扣除的垫付款 存款不足支票 以及非即期可支用的汇票、本票、远期支票 二、现金的内部控制 现金流入 企业的现金流动的形式 现金流出 现金的内部流动 （一)现金收入的内部控制 1 职能分开 2 明确责任 3 加强监管 （二)现金支出的内部控制 职能分工 少用现钞 保证授权 加强监督 （三) 现金内部流动的控制 有效使用银行帐户 加快收帐速度 减少收帐浮存 补充资料：内部控制——《内部会计控制规范——货币资金 (试行)》(财政部2001年6月22日颁布) 三、现金收支业务的会计处理 帐户设置：现金，资产类帐户，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方，表示现金的结存数。 收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“现金”，贷记有关帐户。 支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。在发生现金支出时，贷记“现金”，借记有关帐户。 现金日记帐：序时核算，做到日清日结，帐款相符。 四、备用金的核算 定义：备用金指存放于企业内部的一些职能部门和有关人员手中预付备用的那部分库存现金，主要满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。 帐户设置：单独设置“备用金”帐户或作为“其他应收款”的二级科目。 备用金核算：备用金设立时、日常报销时、备用金取消时（一次报销制、定额备用金制） 1.备用金的定额管理 例:某企业总务部门实行备用金 定额管理办法, 财会部门拨付备用金定额数为3000元,当月总务部门购入办公用品计1000元,持有关单据报账。 拨付备用金: 借:备用金 3000 贷:现金 3000 持单据报账时: 借:管理费用 1000 贷:现金 1000 2.备用金的非定额管理 定额备用金制 设立时（备用金使用部门第一次领款时）：借记“备用金”帐户或“其他应收款—备用金”帐户，贷记“现金”或“银行存款”帐户 办理报销和补足备用金定额时：借记“管理费用”等有关帐户，贷记“现金”或“银行存款”帐户，不通过“备用金”帐户处理。 取消备用金时：借记“现金”，贷记“备用金”或“其他应收款—备用金” 课堂练习 　　　巨龙公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立定额备用金金额为1500元，每半月报销一次。该公司不单独设立“备用金”帐户。半月后，销售部凭有关发票报销700元，计入销售费用。一年后，该帐户因有关原因取消。写出有关会计分录。 五、现金的溢缺 清查：定期（每日）和不定期的实地盘点 帐户设置：设立“待处理财产损益—待处理流动资产损益”帐户核算现金溢缺。 帐务处理：发生现金长、短款时，借记或贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”，对应贷记或借记“现金”帐户。待查明原因后按以下分类处理： 第二节 银行存款 一、银行存款开户制度 二、银行存款管理制度 1997年9月9日颁布的《支付结算办法》规定