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第 十二章 筹资与投资循环审计 指导老师：张罡 主讲人：李苑萍 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 本章主要内容 12.1 筹资与投资循环概述 12.2 筹资与投资循环的控制测试 12.3 借款审计 12.4 所有权益审计 12.5 金融资产审计 12.6 其他相关账户审计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计概述 1、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的合法性、合规性、公允性进行审查，监督，评价和鉴证的活动。 2、审计目标 审计目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3、审计方法 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 4、审计证据 审计证据是指审计人员为了得出审计结论、支持审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。（取证方法） 5、审计工作底稿 审计工作底稿，是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第1节 筹资与投资循环概述 一、筹资与投资循环的特点 (1) 业务少。 (2) 金额大。 (3) 约束性强。 因此，注册会计师对筹资与投资循环审计时，应充分考虑筹资与投资循环的上述特点，对某些发生次数较少的业务，可以采用详查的测试方法。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 业务循环 筹资与投资循环 资产负债项目 交易性金融资产、 应收股利、 应收利息、 其他应收款、 应收补贴款、 长期股权投资、 长期债权投资、 其他流动资产、 可供出售金融资产、 持有至到期投资、 交易性净融资产等 利润表项目 资产减值损失、 允价值变动损益、 财务费用、 投资收益、 补贴收入、 营业外收入、 营业外支出、 所得税费用 二、筹资与投资活动的业务循环 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 筹资活动 投资活动 债券或股票，债权合同，股东名册，公司债券存根簿，承销或包销协议，借款合同或协议，有关记账凭证，会计明细账和总账 股票或债券，股票或债券登记簿，经纪人通知单，债券合同，被投资企业的章程及有关的投资协议，与投资有关的记账凭证、会计明细账和总账 三、主要凭证与会计记录 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 筹资 1、审批授权 2、签订合同或协议 3、取得资金 4、计算利息或股利 5、偿还本息或