税2-1增值税1课程.ppt

流转税——增值税 1、增值税范围的一般规定 在我国境内消费货物（有型动产），提供加工、修理修配劳务，提供交通运输业、邮政电信业和现代服务业服务，进口货物。 销售或进口货物：有型动产，含电力、热力、气体 提供应税劳务——加工修理修配劳务 提供应税服务——营改增范围 不含本单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务、应税服务。 补充： 1、 非营业活动中提供的应税服务不缴纳增值税（如：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。 2、以公益活动为目的的或以社会公众为对象的无偿提供交通运输业和部分现代服务，不缴增值税。 3、 『正确答案』 ABC? 『答案解析』销售房屋征营业税，因为房屋属于不动产。 ? 正确答案』 AB? 『答案解析』 C 按“有形动产租赁”征收增值税，税率为 17% D 按“交通运输业”征收 增值税，税率为 11% 3、下列服务项目中，属于营改增应税服务的有（ ） A、代理记账 B、互联网接入 C、搬家服务 D、场地租赁 4、根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ） A、房屋维修 B、汽车修理 C、管道安装 D、服装加工 ABC BD 增值税征税范围总结　　（一）一般规定　　1.销售或进口货物（有形动产，包括电力、热力、气体在内）　　2.提供加工、修理修配劳务　　3.提供营改增应税服务（2+7）　　（二）具体规定　　1.特殊项目（9类）　　2.特殊行为——9种视同销售货物行为 2、属于征税范围的特殊项目 　　（1）增值税与营业税“金融保险业”征税范围的划分　　（2）有形动产与不动产的划分　　（3）资产重组过程中所涉及的增值税问题　　（4）公用事业单位的税务处理　　（5）关于罚没物品征免增值税问题　　（6）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税　　（7）印刷企业的税务处理　　（8）销售二手车的税务处理　　（9）营改增的影响 （1）增值税与营业税“金融保险业”征税范围的划分 ③纳税人提供矿山服的税务处理 （3）资产重组过程中所涉及的增值税问题 　　纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，其中涉及的货物转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。 （4）公用事业单位的税务处理 （5）关于罚没物品征免增值税问题 （6）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税 （7）印刷企业的税务处理　　印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 （8）销售二手车的税务处理 （9）营改增的影响　　 ①增值税与营业税“服务业——租赁业”征税范围的划分 ②营改增对邮政业的影响 ③出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按陆路运输征收增值税； ④港口设施经营人收取的港口设施安保费按照“港口码头服务”征收增值税； ⑤航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税； ⑥以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。 1、下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（B　）。　　A.增值税纳税人收取的会员费收入　　B.电力公司向发电企业收取的过网费　　C.企业资产重组涉及的应税货物转让　　D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 2、下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（A　）　　A.邮局销售报刊杂志 　　B.证券期货　　C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 　　D.增值税纳税人收取会员费收入  3、某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。该公司7月应缴纳的增值税为（D）万元。　　A.8.5 　　B.12.75　　 C.14.45 　　D.15.3 对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。本题的电梯销售公司属于销售的外购的电梯，不是销售的自产的电梯，所以安装及保养、维修取得的收入应一并征收增值税，购进原材料取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。该公司7月应缴纳的增值税=（526.5+29.25+11.7+5.85）/（1+17%）×17%-