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本课程主要参考书目： 注册会计师全国统一考试辅导教材: 《会计》 全国会计专业技术资格考试辅导教材： 《初级会计实务》 《中级会计实务》 第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的内容 包括：现金、银行存款、其他货币资金（又包括什么？）。 就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度的流动性，所以在组织会计核算过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。 二、货币资金的管理和控制 1、货币资金管理的目标 （1）确保货币资金的安全、完整。 （2）确保货币资金的有效使用。 3、控制支出 货币资金支出管理的主要任务是尽可能合理合法的延缓货币资金的支出时间，控制货币资金支出的方法有以下几种。 （1）运用“浮游量”。所谓货币资金浮游量是指企业账户上存款余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额。 （2）推迟支付应付款。为了最大限度地利用货币资金，企业在不影响信誉的情况下，应尽可能推迟应付款的支付期。 （3）工资支出模式。许多公司都为支付工资而设立一个存款账户。为了减少这一存款数额，公司必须合理预测开出支付工资的支票到银行兑现的具体时间。 　 ４、遵守现金管理制度 ５、遵守银行存款管理制度 第二节 库存现金的核算 一、库存现金的核算内容 广义：库存现金、银行存款、其他符合现金定义的票证。 狭义：库存现金 本章所指现金为狭义的库存现金 。（西方国家多为广义现金） 二、库存现金的核算 库存现金收支的核算： 涉及的主要凭证: 　　　　　　 现金收款凭证 收付款凭证　　　　　　 　　　　　　 现金付款凭证 库存现金明细核算（序时核算） 随时掌握现金收付的动态和库存余额　 涉及的主要帐簿: 　　　　 　　　　　　　三栏式日记帐 现金日记帐 　　　　　　 多栏式日记帐 库存现金的总分类核算：“库存现金”科目 库存现金的总分类核算：设置“库存现金”总帐科目。如： 借：库存现金 ** 借：其他应收款 贷：主营业务收入 贷：库存现金 应交税费----应交增值税 ** 借：管理费用 ** 贷：库存现金 三、库存现金清查的核算 为保护现金安全完整，账款相符，企业要定期或不定期对库存现金进行复核性清查盘点，清查核对后编制“现金盘点报告单”，若发现现金短缺（实际小于账面）或溢余（？）应通过“待处理财产损溢”帐户进行核算。 库存现金 待处理财产损溢 库存现金 发现短缺 发现溢余 转出溢余 转出短缺 尚待处理的 尚待处理的 短缺 溢余 对于现金溢余，属于多收或少付其他单位或个人的，应予支付： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 属于无法查明原因的经批准： 借：待处理财产损溢： 贷：营业外收入 对于现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款（库存现金） 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 第三节 银行存款的核算 一、银行结算的种类