2014税代综合题.docVIP

税代综合题 以增值税为主的综合题：（编号综1）（一）销售业务　　1.一般销售方式　　注意如果题目中给出的是普通发票、零售行业、价外费用，则不特殊指明的话，其销售额含税，要换算出不含税价记账。　　2.委托代销　　注意发出代销商品，收到代销款、代销清单或发出代销商品满180天时的账务处理。　　3.分期收款　　注意发出商品，合同约定的收款日期的帐务处理。　　4.折扣销售　　应将折扣额和销售额开在同一张发票上。　　5.销售折让和退回　　开具红字增值税专用发票，用红字在贷方冲减销项税额。　　6.提供加工劳务　　7.带包装销售货物的账务处理　　（1）随同产品出售但单独计价的包装物——增值税　　（2）包装物押金　　一般消费品押金逾期转收入时，计征增值税；啤酒、黃酒以外的其他酒类产品其押金在收取时计征增值税。　　企业逾期未退还的包装物押金按规定应缴纳的增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“其他业务收入”科目。　　（3）包装物租金　　随同货物销售收取的包装物租金，征收增值税；单独出租收取的包装物租金，征收营业税。　　8.视同销售——8种视同销售行为的规定　　（二）购进业务　　最关键的：区分哪些进项税额允许抵扣，哪些进项税额不得抵扣以及可以抵扣进项税额的确定。　　1.一般购进方式　　2.购进农产品　　3.支付运费　　4.外购货物非正常损失的外理：非正常损失要将价税一并转入待处理财产损溢。　　5.进货退出——红字冲减进项税额　　6.委托加工原材料　　（三）进项税额转出　　1.将外购原材料用于在建工程　　2.外购货物用于集体福利　　3.非正常损失：在产品、产成品发生非正常损失的外理　　（四）增值税检查调整　　在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。处理之后，本账户无余额。　　（五）月末结转　　1.月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时：　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　　贷：应交税费——未交增值税　　2. 月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时：　　（1）进项税额大于销项税额——不进行帐务处理　　（2）多预缴的增值税额　　借：应交税费——未交增值税　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　　（六）缴纳税款　　企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时：　　借：应交税费——未交增值税　　　　贷：银行存款 （七）出口货物　　（八）其他　　1.一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算　　2用进项留抵税额抵减增值税欠税　　按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。　　3.企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税和直接减免的增值税。　　借：银行存款　　　　贷：营业外收入——政府补助　　返还的消费税、营业税等原记入“营业税金及附加”的各种税金，应按实际收到的金额：　　借：银行存款　　　　贷：营业税金及附加 六、熟悉增值税纳税申报的程序与准备的资料（联系同益的外账）　　注意辅导期一般纳税人在“应交税费”科目下设二级科目“待抵扣进项税额”。等交叉稽核比对无误，才能真正的抵扣。 　二、企业所得税审核考核重点　　常见的考核要求（出综合题，编号综2）　　1.扼要指出存在的影响纳税的问题，作出账务调整分录。　　2.正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。　　（一）收入方面　　1.收入不入账　　常见的方式：将收入挂在“其他应付款”、“其它应收款”账上。　　可能涉及到的税种：增值税（及消费税）或营业税、城建税及教育费附加、印花税、企业所得税。　　调账时：注意当年错账以及跨年度错账调整方式的不同。通常所用的调账方式：　　（1）确认收入　　借：其他应付款（或相关科目）　　　　贷：以前年度损益调整（或主营业务收入、其他业务收入）　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（如果应该缴纳增值税）　　（2）根据所确认的收入，结转相应的成本　　借：以前年度损益调整（主营业务成本、其他业务成本等）　　　　贷：库存商品　　（3）如果应该缴纳印花说　　借：以前年度损益调整 （管理费用）　　　　贷：银行存款　　（4）应补交的营业税、消费税、城建税、教育费