成本习性与效益测算..pptxVIP

成本习性与效益测算财务部：丁双旗目 录成本习性分析边际贡献分析的基本模式订单效益测算的方法利润目标的预测与分析定价决策及生产决策成本习性分析成本习性的概念 成本习性是指成本总额与特定业务量之间在数量方面的依存关系。特定业务量可以是产品产量、人工工时、运输量等业务指标。成本习性的分类 按照成本习性可以将成本分为变动成本、固定成本、混合成本三类。 成本习性分析变动成本： 变动成本是指在一定的相关范围内，成本总额随着业务量的增减变化成正比例增减变化，而单位变动成本不受业务量变化的影响。具有此类特点的费用项目有：直接材料、直接人工等。 成本习性分析固定成本： 固定成本是指在一定的相关范围内，成本总额与业务量增减变化没有直接联系的成本。具有此类特点的费用项目有固定资产的折旧费、租赁费、保险费等。 成本习性分析混合成本： 混合成本是指总成本虽然受业务量变动的影响，但其变动的幅度并不与业务量的变动保持严格的比例关系，这一类成本兼有固定成本和变动成本的标准，故也称为半变动成本。成本习性分析 根据运营管理部下达的文件，在为集团公司报送产品边际贡献时，为统一口径规定了固定成本只包含制造费用中的折旧，其他全为变动成本。 各单位在报送数据时要严格按照公司文件执行，但在单位内部可以根据自身成本控制、考核等管理需要，按照单位具体情况进行合理划分，从中寻找降本空间，堵塞成本漏洞。如：租赁费、劳务费等是固定费用还是变动费用在自身管理中需根据实际情况进行界定。 下面的所有分析和案例计算都是按照报送口径。成本习性分析 例1：A公司1月份生产产品200吨，生产总成本80万元，其中：直接材料成本40万元，直接人工成本10万元，制造费用30万元。在制造费用中工资性费用5万元，折旧10万元，其他费用15万元。计算产品单位固定成本和单位变动成本。 A产品固定成本总额=折旧=10万元 A产品单位固定成本= 固定成本总额/产量=10/200×10000=500元/吨 A产品变动成本总额=总成本-固定成本总额=80-10=70万元 A产品单位变动成本=变动成本总额/产量=70/200×10000=3500元/吨 A产品单位总成本=单位固定成本+单位变动成本=500+3500=4000元/吨边际贡献分析的基本模式边际贡献相关指标1、边际贡献 概念： 边际贡献是指产品的销售收入弥补变动成本后的余额，亦称贡献毛益、边际利润，反映了产品的创利能力。 公式： 单位边际贡献=不含税销售单价-单位变动成本 =单位利润+单位固定成本 边际贡献总额=产品销售收入总额-变动成本总额 =利润总额+固定成本总额=单位边际贡献×销量边际贡献分析的基本模式2、边际贡献率 概念： 边际贡献率是指边际贡献与收入之比，即每一元销售收入中边际贡献所占的比重，是用相对数反映企业产品的创利能力。 公式： 边际贡献率=单位边际贡献/不含税销售单价 =边际贡献总额/销售收入总额边际贡献分析的基本模式3、变动成本率： 概念： 变动成本率也称为补偿率，是变动成本占销售收入的比率。变动成本本率与边际贡献率之间是一种互补的关系，产品的变动成本率高，意味着销售收入用来补偿变动成本的比重高，则剩余的边际贡献少，边际贡献率低，创利能力小；反之，亦然。 公式： 变动成本率=单位变动成本/不含税销售单价 =变动成本总额/销售收入总额 =1-边际贡献率边际贡献分析的基本模式 例2：延续例1，某公司当月销售A产品200吨，不含税单价4500元/吨，销售收入总额90万元。计算产品边际贡献总额、单位边际贡献、边际贡献率、变动成本率。边际贡献总额=产品销售收入总额-变动成本总额=90-70=20万元单位边际贡献=不含税销售单价-单位变动成本=4500-3500=1000元 边际贡献率=单位边际贡献/不含税销售单价=1000/4500=22.22% =边际贡献总额/销售收入总额=20/90=22.22% 变动成本率=单位变动成本/不含税销售单价=3500/4500=77.78% =变动成本总额/销售收入总额=70/90=77.78% =1-边际贡献率=1-22.22=77.78%边际贡献分析的基本模式需要注意的问题 计算实际边际贡献的时候，只有在产量与销量基本相同，达到产销平衡的基础上，才能认为当期生产成本中的总固定成本与销售成本中所包含的总固定成本相同。否则，在计算边际贡献时，不能直接按照当期生产成本的总固定成本进行计算，要跟据产销比例对销售固定成本进行修正，采用先计算单位边际贡献的方法计算边际贡献总额。边际贡献分析的基本模式例3：延续例1、2，某公司当月销售A产品100吨，单位利润500元/吨，利润总额5万元。计算产品边际贡献总额、单位边际贡献。 如果按照平衡模式计算则：边际贡献总额=利润总额+固定成本总额=5+10=15万元单位边际贡献=