03 中国的税制改革与企业发展-孙玉栋.ppt

人一生有两件事不可避免，一件是死亡，另一件是税收。 ----本杰明.富兰克林 税是什么？ 税收是政府为了满足社会成员的公共产品需要而凭借政治权力（或者公共权力）无偿征收实物或者货币以取得财政收入的工具。在现代社会，税收已经成为政府对经济进行宏观调控的手段。 通俗的说：税是民众用于购买政府服务的费用 税 纳税是每个人的义务 ：消费即纳税，税伴随我们的一生，无处不在。 纳税人的权利：知情权、监督权、诉讼权等。 我国税制改革的历史沿革 新中国税收制度的建立 1950年，中央人民政府政务院发布《全国税政实施要则》，规定全国共设14种税收 第一次税制改革 1958年，第一次税制改革 按照简化税制的原则，进行了税制改革，改革的原因主要是所有制结构发生了重大变化。改革后税收制度符合当时的经济发展的需要。 第二次税制改革 1973年，第二次税制改革 按照简化税制要求进行税制改革，改革的原因是左倾思想的错误指导。改革后是我国的税制结构基本上属于单一税制，税制建设受大极大破坏。 第三次税制改革 1983年第三次税制改革 （1）经济理论上： 经济体制由产品经济转向有计划的商品经济。 （2）政治指导思想： 由以阶级斗争为纲转为实行以经济建设为中心 （3）所有制构成上： 肯定个体经济和私营经济存在的必要性 （4）所有制理论上： 提出了所有权与经营权分离的论点。 （5）税收理论上： 加强宏观调节，充分发挥税收等经济杠杆的作用。 第四次税制改革 1993年税制改革： 改革的背景：实行市场经济。 改革的原则：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权 改革的内容： （1）改革流转税，实行以增值税为核心，同时征收消费税和营业税，内外统一的流转税体系； （2）改革企业所得税，实行三税合一； （3）改革个人所得税，实行三税合一； （4）调整、撤并了其他税种。 税收增长：由爆发增长型向持续增长型转变 1.增长率高 从1994年5200亿元增加到2013年的110497亿元，年均增长19.03% 2.持续时间长：20年之久 3.加速增长： 九五时期：15.8%；十五时期：18.04%；十一五时期：20.73% 年度 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 增长% 19.7 12.1 20.4 25.7 20 21.9 31.4 18.8 9.8 23 22.6 12.1 9.8 纵向看 金额（亿元） 年份 1994～2012年我国税收收入增长情况 1994～2012中国GDP增长与税收增长波动曲线 1999-2012年五大税种增长情况 1999-2012年个人所得税占税务部门组织收入比重 税收爆发式的超常增长的原因 1.经济增长：1995-2013年GDP年均增长9.75%，经济增长对税收的贡献率为54.42% 2.结构调整： 3.统计口径： 4.管理加强 5.通货膨胀 税收贡献度 第一产业（%） 第二产业（%） 第三产业（%） 1995 19.96 47.18 32.86 2010 10.18 46.86 42.97 项目 GDP增长率（%） GDP对税收的贡献率（%） 不变价 9.85 54.42 现价 13.34 73.70 横向看——内部结构 货物和劳务税类 2012年中国税收总量结构图 主要税种占比 2009 2010 2011 2012 2013 国内增值税 31 29 27 26.2 26.1 国内消费税 8 8.3 7.7 7.8 7.4 营业税 15.2 15.2 15.2 15.6 15.6 合计 54.2 52.5 49.9 49.6 49.1 企业所得税 19.38 17.5 18.7 19.5 20.3 个人所得税 6.64 6.6 6.7 5.8 5.9 合计 26.02 24.1 25.4 25.3 26.2 十二五规划中的税制改革 按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。 内容： 1.扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。 2.合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。 3.逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。 4.继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。 5.研究推进房地产税改革。 6.逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。 十八届三中全会决议的税制改革 深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。 推进增值税改革，适当简化税率。 调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产