第7章 业所得税会计核算习题参考答案.docVIP

企业所得税会计核算习题参考答案 一、名词解释(略) 二、判断题 1、×2、×3、×4、√5、×6、×7、×8、×9、×10、×11、×12、√13、×14、×15、×16、√17、√18、×19、√20、√21、×22、×23、√24、×25、√26、×27、√28、√29、×30、√31、√ 三、单项选择题 1、C2、C3、A4、B5、D6、D7、C8、A9、C10、B11、C12、B13、D14、C15、C16、C17、C18、B19、C20、C21、C22、C23、C24、B25、B26、B 四、多项选择题 1、BC2、BC3、ABC4、AC5、ACD6、ABE7、ABC8、ABCD9、BD10、BD11、BC12、ABCD13、BCD14、ABD15、ABCD16、ABCD 五、思考题(略) 六、业务题 1、会计利润=150000元 公益救济性捐赠扣除额=150000×12%=18000元 实际公益性捐赠支出=50000元 捐赠支出纳税调整额=50000-18000+10000=42000元 应纳税所得额=150000+42000=192000元 应纳所得税额=192000×20%=38400元 计提： 借：所得税费用38400 贷：应交税费—应交所得税38400 交纳时： 借：应交税费—应交所得税38400 贷：银行存款38400 2、业务招待费列支限额=20万元×60%=12万元∠4000万×5‰=20万元。调增8万元； 广告费列支限额=4000万元×15%=60万元，大于实际10万元，不需调整； 应纳税所得额=4000-3800+8-79.7-14.3=114万元 应交所得税额=114×25%=28.5万元 计提： 借：所得税费用285000 贷：应交税费—应交所得税285000 交纳： 借：应交税费—应交所得税285000 贷：银行存款285000 结转本年利润： 借：本年利润285000 贷：所得税费用285000 3、（1）该企业2008年度应纳税所得额 A、收入总额=800+40+5=845（万元） B、准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元) C、该企业2008年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元） （2）该企业2008年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2(万元) 4、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×25%-240×25%-80×30%-40×10%=112万元 5、 该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元） 纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元） 职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元） 公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元） 纳税调减项目：国债利息收入10万元； 应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元 应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元) 6、 三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。 国库券利息收入12000元免税，需调减12000元 企业缴纳的税收滞纳金1000元，不得扣除，需调增1000元 向关联企业赞助支出30000元，不得扣除，需调增30000元 业务招待费限额5‰=325000元；实际支出265000元，可按发生额的60%扣除。即265000×60%=159000元； 业务招待费超标准调增=265000-159000=106000元 （6）调整后的应纳税所得额=80000-12000+1000+30000+106000=205000元 全年应纳所得税额：205000×25%=51250元 全年应补缴所得额=51250-20000=31250元 (1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元） （2）广告和业务宣传费调增=450-2500×15%=75（万元） （3）业务招待费调增=15-15×60%=6（万元） 2500×5‰=12.5万元大于15×60% （4）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元） （5）“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元) (6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万元) (7)2008年应缴企业所得税额=270.85×25%=67.71(万元) 8.(1)国库券利息收入\国家指定用途的补贴收入应调减:3+3.5=6.5(万元) (2)以经营租赁方式租入设备一台,租赁期二年,一次性支付租金30万元,应分二年计入费用,应调增所得额15万元; (3)企业用库存商品