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第4章 美国、国际会计准则委员会财务会计概念公告 一、美国财务会计概念公告 SFAC (statement of financial accounting concepts) （1）财务报告的目标 1978年11月 （2）会计信息的质量特征 1980年5月 （6）财务报表的要素 1985年12月 （5）企业财务报表要素的确认与计量 1984年12月 （7）在会计计量中使用现金流量信息与现值 2000年2月 （3）企业财务报表的要素 1980年12月 被第5号取代 （4）非营利事业组织财务报告的目标 1980年12月 被第5号取代 一、美国财务会计概念公告 SFAC No. 1 目标：应为现在和潜在的投资者、债权人及其用户提供有用的信息以便作出合理的投资、信贷和类似的决策。 为现在和潜在的投资者、债权人及其他用户提供有利于预测企业现金流量的金额、时间、及偶然性；股利或利息；出售或赎卖证券所得；到期证券或借款的清偿。 应提供关于经济资源、权利，引起它们变动的各种交易事项和情况的影响的信息。 提供收益及其组成内容的信息。 经管责任的信息。 一、美国财务会计概念公告 SFAC No. 2 效益大于成本： 效益：（1）对资本的配置和记价 （2）对消费者的保护 成本：（1）处理和提供信息的成本 ； （2）诉讼成本； （3）竞争劣势。 一、美国财务会计概念公告 重要性：第132段定义：“在财务报告的编制中遗漏了或错报了的项目，如果明白了周围的环境，它的大小达到了这样的程度，即这个项目的编列或纠正，对依赖这一报告的理性人士，大概会改变或影响他的判断，那么这个项目就是具有重要性的项目了。” 一、美国财务会计概念公告 可理解性：“财务报告所提供的信息，对于那些于企业经营和经济活动具有合理程度的知识，而又愿意用合理的精力去研究信息的人士，应当是可以理解的。” 一、美国财务会计概念公告 相关性： 会计信息要相关，必须能够帮助用户预测过去、现在和将来事项的结局，或证实、纠正预期的情况，从而具有影响决策的能力。 一、美国财务会计概念公告 反馈价值：报表揭示内容，既要有助于预测将来，又要有助于证实或纠正原先的预测，如中报，按部门经营成果编报的会计报告等。 预测价值：不说明本身就是预测。 及时性：附属于相关性，即信息在失去其决策作用前为决策者所有。 一、美国财务会计概念公告 可靠性 能真实反映它意在反映的情况。 可靠性不等于精确性，有时区间或估计更能可靠地反映事实。 反映真实性：一项数值或说明符合它意在反映的现象。 可核性：几位计量员大概会得出相同的数值。 中立性：解决计量偏向问题。制定准则时，不偏向特定的利益群体，会计信息不带主观色彩。 一、美国财务会计概念公告 可比性 企业间可比；企业内的一贯性。 过分强调可比，可能会破坏或削弱相关性或可靠性。目前更关注这方面。 一、美国财务会计概念公告 SFAC No.6 资产：可能的未来经济利益，它是特定个体从已经发生的交易或事项所取得的或加以控制的。影响确认标准、计量属性、信息披露等。 一、美国财务会计概念公告 负债：是将来可能要放弃的经济利益，是特定个体由于已经发生的交易或事项将来要向其他个体转交资产或提供劳务的现存义务。包括法定义务与推定义务。 一、美国财务会计概念公告 权益：一主体的资产减去负债的剩余部分。负债优先于权益。 一、美国财务会计概念公告 业主投资：特定企业里权益的增加，是由其他个体转入有价值的东西以便在其中取得或增加业主利益或权益的结果。通常是资产，也可以是劳务抵偿债务。 一、美国财务会计概念公告 派给业主款：特定企业里权益的减少，它是企业向业主转交资产、提供劳务或承担债务的结果。 一、美国财务会计概念公告 全面收益：是企业在报告期内从业主以外的交易以及其他事项和情况中所产生的权益变化，包括除业主投资和派给业主款以外的一切权益上的变化（交易、政治、经济、法律、社会环境的影响）。 一、美国财务会计概念公告 收入：是某一个体在其持续的、主要或核心业务中因交付或生产了物品、提供了劳务或进行了其他活动而获得的增加的资产或清偿的债务。 一、美国财务会计概念公告 费用：某一个体在其持续的、主要或核心业务中因交付或生产了物品、提供了劳务或进行了其他活动而付出的或其它耗用的资产或因而承担的债务。 一、美国财务会计概念公告 利得：某一个体除来自营业收入或业主投资外，来自边缘性或偶发性交易以及来自一切其他