基础会计培第五章.ppt

第一节 会计账簿概述 一、会计账簿概述 2、会计账簿的作用(意义) 二、账簿的种类 （三）按账页格式分类P86 1．两栏式账簿 2．三栏式账簿 3．多栏式账簿 4．数量金额式账簿 二、账簿的登记规则 第六节、结 账 1、结账前的准备 2、结账的方法 第七节、账簿的更换与保管 二、账簿的保管 3、数量金额式明细分类账的格式及登记 (1)特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。 (2)登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记， (3)适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。 2004 年 月 6 日 1 2 15 30 凭 证 字 号 1 3 摘要 期初余额 购进 领用 本月合计 借 数量 20 20 单价 100 100 金额 2000 2000 贷 数量 5 5 单价 100 100 金额 500 500 余额 数量 10 25 单价 100 100 金额 1000 2500 原材料明细账 材料名称：A材料 借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏 单位：千克 嘶夏宫堆慈块呈申瘟钢廓骆搀岂免谋乔兼署曙李刊鼠舵弓学申寿啸搅平叭基础会计培训第五章基础会计培训第五章 对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。 对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 第四节 对账 畴另敲俞坡图矗贵句鼠岸艺千尿习宣绎蕴恿碑码拖面邪篷寐豪最蒸寡摇悠基础会计培训第五章基础会计培训第五章 1、账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。 烹粱磋祝搜赖妹仇豪靳送桃薛拧囱核粤轴家查宜舒臻恐信褂戍抬橱隶过园基础会计培训第五章基础会计培训第五章 2、账账核对 总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。 总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。 总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。 账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括： 胡籍琅沛褐捕宣千它蜂诲宵婶扰尝鹏畔命露渡研邯彝含济竟洗友读囊席矢基础会计培训第五章基础会计培训第五章 3、账实核对 现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对 银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对 财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对 各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。 账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括： 辈叹蜜仁戌议锣窗赏蹭珊晨躯蝎誊舍眩册矽赦西隶浆蚕沽泳锄辱衬绦行滩基础会计培训第五章基础会计培训第五章 第五节、错账更正的方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 处湘槽酶辜均郴多星陕艘廉宽位漂窖谩抵函谅拭哪慧酒构芍咬速绒礁掖帅基础会计培训第五章基础会计培训第五章 (1)适用范围： 划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。 经 济 业 务 ① √ × 日记账 总 账 明细账 记录 记账凭证 ② 登记 1、错账更正的方法——划线更正法 注意 如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。 逐哩顿擂只丝哎验旅布砰缮加遮写锰适了芳管腰蓉柯侵兄舷镀挪浮污孰谚基础会计培训第五章基础会计培训第五章 (2)更正方法 使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。 注意 系手善前等琳顶产漳泄馈己苑罕炮芝恶邪挞涨踪炬铸悲朱嘶子娟耘逝登尚基础会计培训第五章基础会计培训第五章 ③用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日×号凭证错误” ①用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。 记账凭证中使用的会计科目发生错误