33(应收及预付款项).ppt

例题解析 借：材料采购 80 000 应交税费—应交增值税（进） 13 600 银行存款 28 600 贷：应收票据 122 000 财务费用 200 （四）应收票据贴现 若贴现附有追索权，则应视为以票据为质押向银行取得借款；不附有追索权的贴现，应比照应收债权出售的原则核算。 不带息票据的到期值＝面值 带息票据的到期值＝面值＋利息 票据贴现期＝贴现日至到期日之间的天数 贴现息＝票据到期值×贴现利率×贴现期 贴现所得=票据到期值－贴现息 由金融机构规定，类似于利率。 贴现天数的计算 贴现天数＝（贴现当月月末－贴现日）＋整月天数＋到期日 其中：贴现当月月末是指贴现当月的最后一天的日期号数，如5月贴现则当月月末即为31日；贴现日和到期日都是指日期号数。 例：5月15日贴现到期日为8月31日的票据（暂不考虑异地票据加划款期），则贴现天数＝ （31－15）＋30＋31＋31＝108 贴现天数的计算（续） 承兑人不在同一票据交换区域时，贴现天数加三天的划款日期 例题：2009年5月15日，某公司持所收取的出票日期为2月28日、期限为6个月、承兑人为上海某企业的商业承兑汇票到银行贴现，则贴现天数＝ （31－15）＋30＋31＋31＋3＝111（天） 贴现的账务处理（不附追索权） 借：银行存款 （贴现所得） 贷：应收票据 （面值＋上年度利息） 借或贷：财务费用 （两者之差） 不带息票据贴现“财务费用”科目一定在借方；带息票据贴现“财务费用”科目可能在借方，也可能在贷方。 不带息票据的贴现所得一定小于面值，带息票据的贴现所得可能小于面值，也可能大于面值。 例 题（不带息票据贴现） 6月1日，甲企业收到乙企业签发的三个月期不带息商业汇票一张，计30 000元，8月1日甲企业急需资金使用，将乙企业的商业汇票背书后向银行按10%的贴现利率办理贴现。 贴现利息＝30 000 × 10％×1÷12＝250元 贴现收入＝30 000－250＝29 750元 借：银行存款 29 750 财务费用 250 贷：应收票据 30 000 四、其他应收暂付款项（自学） （一）预付账款的会计处理 预付账款：指企业按照购货合同规定，预 先支付给供货方或提供劳务方的账款。 预付款项不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而直接计入“应付账款”科目的借方。但在编制资产负债表时，应当将“应付账款”科目的借方余额列入“预付账款” 项目。 （二）其他应收款 其他应收款主要包括： 1．应收未收的各种赔款、罚款； 2．应收的出租包装物租金； 3．应向职工收取的各种垫付款项； 4．备用金； 5．存出保证金； 6．预付账款转入； 7．其他各种应收、暂付款项。 课后作业 P80 二/2 第三节 应收及预付款项 一、应收账款 二、应收票据 三、其他应收暂付款项 一、应收账款 应收账款是指企业在经营过程中由于销售产品、材料和提供劳务，而产生的应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是一种在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 应收账款是企业一项重要的流动资产，属于短期性债权。 （一）应收账款的确认 确认时间： 应于确认营业收入的同时，完成应收账款的确认 确认金额： 应当以买卖双方实际确定的交易价格作为依据，同时还应考虑销货退回、折扣、折让、坏账等因素。 折扣分为商业折扣和现金折扣。 商业折扣是指企业可以从商品的价目表价格上给予一定百分比的折扣。扣减后的净额才是实际销售价格，折扣不计入应收账款的初始入账金额。 现金折扣又称付现折扣，是指企业为了鼓励客户早日偿还货款而给予的一种折扣优待。 现金折扣通常表示为：x/10，N/30 商品报价-成交价 在销售商品时，如果确定的结算价格中包含现金折扣，应该如何确认应收账款金额？ 1.折扣 现金折扣存在时，应收账款的确认方法通常有两种：总价法和净价法。 总价法是指应收账款入账时不扣除现金折扣，待收到账款时将购货方享受的现金折扣确认为财务费用，我国会计准则要求采用总价法处理现金折扣。 优点:可以较好地反映销售总过程； 缺点:是在顾客可能享受现金折扣的情况下，会引起应收账款和销售收入的高估，从而导致资产和利润的虚增。 将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的入账价值。倘若购货方付款时未享受现金折扣，则冲减财务费用 应收账款确认例题1 某工厂根据购销合同销售一批产品，开出增值税专用销货发票，货款总额10