7(长期负债).ppt

债券的发行可以是面值发行，也可以是溢价或折价发行。 企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目。 利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。实际利率法，是指按照应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。 实际利率，是指将应付债券在债券存续期间的未来现金流量，折现为该债券当前账面价值所使用的利率。 债券发行价格=债券面值的现值+债券利息的现值 =债券本金*复利现值系数+ 债券面值*票面利率*年金现值系数 （三） 债券利息及溢折价摊销 1.债券面值发行的会计处理 每年计提应付债券利息时 A. 分期付息的债券 借：在建工程（或财务费用） 贷：应付利息 B. 到期一次性付息债券 借：在建工程（或财务费用） 贷：应付债券—应计利息 （三） 债券利息及溢折价摊销 2.债券溢价发行的会计处理 (1)债券溢价发行时 借：银行存款 贷：应付债券—面值 应付债券—利息调整 债券溢价的摊销时间——每期计提债券利息时 债券溢价的摊销方法——实际利率法 新准则规定债券溢折价的摊销应采用实际利率法。实际利率与票面利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 2.债券溢价发行的会计处理 (2)按期计提利息并摊销债券溢价时 A. 分期付息的债券 借：在建工程（或财务费用） 应付债券—利息调整 贷：应付利息 B. 到期一次性付息债券 借：在建工程（或财务费用） 应付债券—利息调整 贷：应付债券—应计利息 （三） 债券利息及溢折价摊销 3.债券折价发行的会计处理 (1)债券折价发行时 借：银行存款 应付债券—利息调整 贷：应付债券—面值 债券折价的摊销时间——每期计提债券利息时 债券折价的摊销方法——实际利率法 新准则规定债券溢折价的摊销应采用实际利率法。实际利率与票面利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 3.债券折价发行的会计处理 (2)债券利息和折价摊销的会计处理 A. 分期付息的债券 借：在建工程（或财务费用） 贷：应付利息 应付债券—利息调整 B. 到期一次性付息债券 借：在建工程（或财务费用） 贷：应付债券—应计利息 应付债券—利息调整 以后期间，应付债券以债券的摊余成本计量。 （四） 债券的偿还 A.分期付息、到期一次还本的债券 借：应付债券—面值 应付利息 (最后一期的利息) 贷：银行存款 B.到期一次性归还本、息的债券 借：应付债券—面值