8第8章流动负债1125.ppt

* 实行从价定率方法计算的应纳税额＝销售额×税率 实行从量定额方法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额 实行复合计税方法计算的应纳税额=销售额×税率＋销售数量×单位税额 上列公式中的销售额，与计征增值税的销售额口径相同。 借：营业税金及附加—消费税 贷：应交税费—应交消费税 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款 例题8-18 * 3、视同销售应交消费税 企业将自产的应税消费品用于本企业生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、集体福利、个人消费，或用于对外投资、分配给股东或投资者或无偿捐赠给他人，均应视同销售，计算缴纳消费税。其销售额应按生产同类消费品的销售价格计算；没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算，其计算公式为： 组成计税价格＝ * 4、委托加工应交消费税 企业委托外单位加工应税消费品，按税法规定，应由受托方在向委托方交货时代扣代交消费税。其销售额应按受托方同类消费品的销售价格计算；没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算，其计算公式为： 组成计税价格＝ * 企业收回委托加工的应税消费品，如果用于连续生产应税消费品，按税法规定，缴纳的消费税可以抵扣，借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款 在企业最终销售应税消费品时，再根据其销售额计 算应交的全部消费税， 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 应交的全部消费税扣除收回委托加工应税消费品时缴纳的消费税，为应补交的消费税，缴纳消费税时， 借：应交税费—应交消费税 贷 ：银行存款 * 企业收回委托加工的应税消费品，如果不再加工，而是直接出售，则缴纳的消费税应计入收回的应税消费品的成本， 借: 委托加工材料 贷: 银行存款 在应税消费品出售时，不必再计算缴纳消费税。 * 5、缴纳消费税 借:应交税费—应交消费税 贷:银行存款 * 8.5.3 应交营业税 1、纳税义务人 2、提供劳务和出租、出售无形资产 应交营业税 3、销售不动产应交营业税 4、缴纳营业税 * 1、纳税义务人 在我国境内提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务等劳务以及出租、出售无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 * 2、提供劳务应交营业税 营业税也是一种价内税，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝营业额×税率 营业额是指企业提供劳务和出租、出售无形资产等向对方收取的全部价款和价外费用。 * 一般来说，工商企业提供的劳务不属于其主要经营业务，取得的收入计入其他业务收入。应交的营业税应由其他业务收入来补偿，结转应交营业税时， 借: 营业税金及附加 贷: 应交税费—应交营业税 * 3、销售不动产应交营业税 企业销售不动产取得的收入，也应按规定缴纳营业税。由于不动产属于固定资产，销售不动产的核算，应通过“固定资产清理”科目进行。 结转销售不动产应交纳的营业税， 借: 固定资产清理 贷: 应交税费—应交营业税 * 4、缴纳营业税 借: 应交税费—应交营业税 贷: 银行存款 * 8.5.4 应交城市维护建设税 城市维护建设税是一种附加税。按照现行税法规定，城市维护建设税应根据应交增值税、消费税和营业税之和的一定比例计算缴纳(7%)。 借: 营业税金及附加、固定资产清理 贷: 应交税费—应交城市维护建设税 借: 应交税费—应交城市维护建设税 贷: 银行存款 * 8.5.5 应交教育费附加 教育费附加是一种附加费。应交教育费附加的计算方法与应交城市维护建设税的计算方法相同(3%) 。 借:营业税金及附加、固定资产清理 贷:应交税费—应交教育费附加 借: 应交税费—应交教育费附加 贷: 银行存款 * 8.6 其他应付及预收款项 8.6.1 其他应付款 8.6.2 预收账款 * 8.6.1 其他应付款 其他应付款是指除了短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息以外的各种偿付期在1年以内的款项，如出租、出借包装物收取的押金等。 借: 银行存款、库存现金等 贷: 其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 * 8.6.2 预收账款 预收账款是指企业在销货之前预先