、费用和利润(刘).ppt

表9-2 大彭公司损益类账户结转前余额统计表9-2所示： 1.营业外收入 ——与企业生产经营无直接关系的各项收入 固定资产盘盈 处置固定资产净收益 非货币性资产交换收益 出售无形资产所有权收益 罚款净收入等 2.营业外支出 ——与企业生产经营无直接关系的各项支出 固定资产盘亏 处置（毁损、报废、出售）固定资产净损失 出售无形资产损失 债务重组损失 计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备 罚款支出 捐赠支出 非常损失等 二、资产减值损失 资产减值损失是指企业根据资产减值等准则计提各项资产减值所形成的损失。 按资产减值的不同项目，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程――减值准备”、“工程物资――减值准备“”、“无形资产减值准备”、“商誉――减值准备”等科目。 期末应该将“资产减值损失”账户余额转入“本年利润”账户，结转后本科目无余额。分录是借记“本年利润”，贷记“资产减值损失”。 三、公允价值变动损益 例9－20 徐矿公司于2007年8月7日以每股8.70元的价格买入兖州煤业10 000股作为短期投资，计入交易性金融资产，支付交易费用520元。2007年12月31日，兖州煤业的收盘价格为22.04元。2008年1月10日，徐矿公司以24.80元的价格将兖州煤业股票全部卖出，发生交易费用1480元。 （1）买入股票时： 借：交易性金融资产――成本 87 000 投资收益 520 贷：银行存款 87 520 （2）年末用公允价值入账： 借：交易性金融资产――公允价值变动 133 400 贷：公允价值变动损益 133 400 （3）年末结转公允结转变动损益账户： 借：公允价值变动损益 133 400 贷：本年利润 133 400 (4)卖出股票时： 借：银行存款 246 520 贷：交易性金融资产――成本 87 000 ――公允价值变动 133 400 投资收益 26 120 同时结转公允价值变动损益： 借：公允结转变动损益 133 400 贷：投资收益 133 400 四、所得税费用 例9－21 大彭公司2008年全年利润总额为1180 000元，假设不存在纳税调整项目，企业所得税税率为25%。 计税时： 借：所得税费用 295 000 贷：应交税费――应交所得税 295 000 结转时： 借：本年利润 295 000 贷：所得税费用 295 000 缴税时： 借：应交税费――应交所得税 295 000 贷：银行存款 295 000 五、本年利润的结转 1．设置科目 本年利润 月末转入的有关费用、 月末转入的收入、利得 支出、税附 余：净亏损 余：净利润 2．利润的结转 ——要求企业一般是在月末将损益类账户的全部收入和 全部支出的余额都转入“本年利润”科目。 表9-2 大彭公司损益类账户结转前余额统计表 借方 295000 所得税费用 借方 28000 营业外支出 贷方 23000 营业外收入 贷方 75000 投资收益 借方 4000 其他业务成本 贷方 89000 其他业务收入 借方 6000 财务费用 借方 70000 管理费用 借方 50000 销售费用 借方 56000 营业税金及附加 借方 900000 主营业务成本 贷方 1780000 主营业务收入 余额方向 余额 账户名称 * * 第九章 收入、费用和利润 第一节??? 收入的核算 第二节??? 费用的核算 第三节??? 利润的核算 学习要求： 1．营业收入确认的标准，以及营业收入的核算（结合应交税费）； 2．期间费用的确认与核算； 3．利润总额的构成与核算； 4．净利润的计算与核算，特别是所得税费用的计算与核算； 5．利润分配的顺