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税法练习答案 知识运用与实训 五、案例分析 1.解： （1）销售甲产品的销项税额 ＝80×17%＋5.85÷﹙1＋17%﹚×17% ＝14.45﹙万元﹚ （2）销售乙产品的销项税额＝29.25 ÷﹙1＋17%﹚×17% ＝4.25﹙万元﹚ （3）将产品用于基建工程应视同销售，故销项税额 ＝20×﹙1 ＋ 10%﹚×17%＝3.74﹙万元﹚ （4）销售已用过的摩托车应纳增值税额 ＝1.04÷﹙1＋4%﹚×4%×50%×5＝0.1 ﹙万元﹚ （5）购进货物可抵扣的进项税额＝10.2 ＋6×7% ＝10.62﹙万元﹚ （6）购进免税农产品可抵扣的进项税额 ＝﹙ 30×13% ＋5×7% ﹚×80% ＝3.4﹙万元﹚ 由以上计算可知，该企业2009年5月应缴纳的增值税额 ＝（14.45＋4.25 ＋3.74＋0.1）－（ 10.62 ＋ 3.4） ＝8.52 ﹙万元﹚ 2.解： （1）向三个大商场销售500台计算机的销项税额 ＝500×0.9×17%＝76.5（万元） （2）a.销售200台计算机的销项税额 ＝200×0.9×17%＝30.6（万元） b.发生的运输费用可抵扣的进项税额 ＝﹙12-0.5-1﹚×7%＝0.735（万元） （3）采取以旧换新应视为购销行为，故 a.销项税额＝100×0.9×17%＝15.3（万元） b.收回的旧型号计算机未取得专用发票，故进项税额不得抵扣 （4）购进计算机原材料零部件的进项税额＝34（万元） （5）赠送计算机50台应视同销售，故销项税额 ＝50×0.9×17%＝7.65（万元） （6）购进两台计算机的进项税额＝18（万元） 由以上计算可知，该计算机公司当月应纳增值税额 ＝（76.5﹢30.6﹢15.3﹢7.65）-（0.735﹢18﹢34） ＝77.315（万元） 知识运用与实训 3.解： （1）销售A产品销项税额＝8000×50×17％＝68000﹙元﹚ 将B产品分配给投资者的销项税额 ＝6000×(1＋10％)×20×17％＝22440﹙元﹚ 改、扩建幼儿园领用A产品应作为视同销售处理，故 销项税额＝8000×5×17％＝6800﹙元﹚ 当月销项税额＝68000＋22440＋6800＝97240﹙元﹚ （2）当月进项税转出 单位内部基建领用甲材料＝1000×50×17％＝8500﹙元﹚ 改、扩建幼儿园领用甲材料＝200×50×17％＝1700﹙元﹚ 当月丢失库存乙材料＝800×20×17％＝2720?﹙元﹚ 进项税转出合计＝8500+1700+2720=12920﹙元﹚ (3)当月可抵扣进项税额＝70000－12920＝57080 ﹙元﹚ (4)当月应纳增值税税额＝97240-57080＝40160﹙元﹚ 六、实践训练(略) 知识运用与实训 五、案例分析 1.解：该进出口公司应纳关税税额＝300000÷﹙1﹢20%﹚ ×20%＝50000﹙万元﹚ 2.解：进口该批摩托车的完税价格 ＝﹙180﹢10﹢8﹢2﹚×7.81＝1562 ﹙万元﹚ 进口该批摩托车应纳的关税税额 ＝1562×23% ＝359.26 ﹙万元﹚ 3.解：该公司运往境外修理的设备进口时的完税价格 ＝﹙3000﹢1000﹢2000﹢500﹚×6.7＝43550﹙元﹚ 该公司应纳关税税额＝43550×8%＝3484﹙元﹚ 知识运用与实训 4.解： （1）关税完税价格=（20×8.4＋0.1×8.4＋0.8）×（1＋3‰) =170.15（万元） (2)进口关税=170.15×40% =68.06（万元） (3)进口消费税=（170.15+68.06）÷（1-30%）×30% =102.09（万元） (4)进口增值税 =（170.15+68.06十102.09）×17% =57.85（万元） 知识运用与实训 5.解： (1)关税完税价格=9000-60-50+180+90=9160（万元） (2)进口关税=9160×100% =9160（万元） (3)进口消费税=（9160+9160）÷（1-5%）×5% =964.21（万元） (4)进口