内部审计--关于专项审计报告的说明与解释(PPT 37页).ppt

1、审计报告内容 接受企业委托，依据《认定办法》和《工作指引》客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品(服务)收入进行专项审计，出具审计报告。 1、审计报告内容 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限） 2、审计报告的目的 认定机构组织专家对企业的申请材料进行评审。 申请材料包括： 1. 高新技术企业认定申请书； 2. 企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；  　　 2、审计报告的目的 3. 知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料； 4. 企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；  2、审计报告的目的 5. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；  2、审计报告的目的 6. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。  2、审计报告的目的 2、审计报告的目的 　　 企业应按照新会计准则，完善财务制度，按照确定的研发项目建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。 内部研究开发投入额 研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员 技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验在研究人员指导下参加研究开发工作。 辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。 委托外部研究开发费用 2.委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。 委托外部研究开发费用 独立交易原则是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则。 委托外部研究开发费用 企业在填表时按实际发生额填报，中介机构审计时按企业实际发生费用审计。 在专家评审时按80%折算该企业的研发费用。 2. 技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入； 4. 接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。 说明： 1、研究开发费用（RD）和高新技术产品（服务）收入（PS）不一定对应。 2、企业提供的(RD)项目中的人员工资、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销和其他费用每年不一定一致。 说明： 3、中介机构对研究开发费用（RD）和高新技术产品收入（PS）的审计，只需要核实该项（RD）的费用是否发生、有没有重复计入、是否用于研究开发、是否有此项（PS）高新技术产品收入。 说明： 至于所审计的研究开发费用（RD）的比例是否合适、是否属于高新技术产品由专家来判断。 　 主要包括以下几个部分： 1. 技术转让收入：指企业技术创新成 果通过技术贸易、技术转让所获得的 收入； 技术转让收入：不包括分红、技术股权对外投资收入 三. 高新技术产品(服务) 收入审计 三. 高新技术产品(服务) 收入审计 3. 技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入； 三. 高新技术产品(服务) 收入审计 三. 高新技术产品(服务) 收入审计 LOGO “ Add your company slogan ” 关于专项审计报告的说明与解释 广东省高新技术企业认定工作培训 汇　报　内　容 二 研究开发费用的审计 三 高新技术产品(服务)收入审计 一 审计报告内容及目的 一 审计报告内容及目的 近三个会计年度研究开发费用专项审计 近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计 如果企业没有前三年的年度审计报告 3%、4%、6% 60% 60% 二 研究开发费用的审计 内部研究开发投入额 人　员　人　工 直　接　投 入 折旧费用与长期费用摊销 设　计　费 设备调试费　 无形资产摊销 其 他 费 用 委托外部研究开发投入额 境内的外部研发投入额 二 研究开发费用的审计 得到国家、省、市各级政府资助的相关项目的费用可进行归集 二 研究开发费用的审计 内部研究开发投入额 1、人员人工