中国税制第九章 与资源有关的税种.pptx

第九章 与资源有关的税种学习目标教学内容在线练习退出学习目标教学目标及要求：要求同学们了解资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税的概念、申报缴纳方式，熟悉征税对象、纳税人、税率，掌握计税依据和减免税规定。教学重点及难点：土地增值税计税依据的确定。教学方法：多媒体教学、讨论法。教学时数：3学时（讲授2学时，讨论1学时）第一节第三节第四节第二节上页下页退出第九章 与资源有关的税种教学内容第一节第三节第四节第二节上页下页退出第九章 与资源有关的税种第一节 资源税1资源税的概念资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。2征税对象和征税范围资源税仅以税法上列举的、在我国境内开采的矿产资源和盐资源作为征税对象。矿产品。 包括原油、天然气、煤炭、黑色金属矿产品和其他非金属矿产品等。征收范围盐。包括固体盐、液体盐，具体包括海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。第一节第三节第四节第二节上页下页退出第九章 与资源有关的税种第一节 资源税3资源税的纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人为资源税的纳税人。资源税的扣缴义务人是独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位 。4资源税的税率税目包括７大类别，即原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。根据“普遍征收，级差调节”的思路，资源税采取从量定额的办法征收。资源税适用幅度定额税率。第一节第三节第四节第二节上页下页退出第九章 与资源有关的税种第一节 资源税　资源税税目税率表税　目　税　率　一、原油　销售额的5%-10%　二、天然气　销售额的5%-10%　三、煤炭　焦煤　每吨8-20元　其他煤炭　每吨0.3-5元　四、其他非金属矿原矿　普通非金属矿原矿　每吨或者每立方米0.5-20元　贵重非金属矿原矿　每千克或者每克拉0.5-20元　五、黑色金属矿原矿　每吨2-30元　六、有色金属矿原矿　稀土矿　每吨0.4-60元　其他有色金属矿原矿　每吨0.4-30元　七、盐　固体盐　每吨10-60元　液体盐　每吨2-10元　第一节第三节第四节第二节上页下页退出第九章 与资源有关的税种第一节 资源税5资源税应纳税额的计算从价定率应纳税额=销售额×比例税率从量定额应纳税额=销售数量×定额税率第一节第三节第四节第二节上页下页退出第九章 与资源有关的税种第一节 资源税资源税改革了，你知道吗？第一节第三节第四节第二节上页下页退出第九章 与资源有关的税种第一节 资源税6资源税的减免规定1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由各省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。3.国务院规定的其他减税、免税项目。具体包括：对冶金联合企业矿山铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收。 纳税人的减税免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。第一节第三节第四节第二节上页下页退出第九章 与资源有关的税种第一节 资源税7资源税的征收管理纳税义务发生时间：纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。纳税人自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。扣缴义务人代扣代缴税款，纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。扣缴义务人代扣代缴的资源税，向收购地主管税务机关缴纳。第一节第三节第四节第二节上页下页退出第九章 与资源有关的税种第二节 城镇土地使用税1概念城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。2征税范围 3纳税人4计税依据城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。第一节第三节第四节第二节上页下页退出第九章 与资源有关的税种第二节 城镇土地使用税5城镇土地使用税税率城镇土地使用税采用地区差别幅度定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。最新标准如下:第一节第三节第四节第二节上页下页退出第九章 与资源有关的税种第二节 城镇土地使用税6城镇土地使用税的减免规定(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地。(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。(4)市政设施、街道