chap3应收付款项.pptVIP

6月10日，张大勇出差归来，报销差旅费820元，余款交回。 借：管理费用820　　库存现金80　贷：其他应收款——张大勇　900 二、预付账款的核算预付账款 预付的购货款 发货后结转 的价款 未结转数 账户设置 概念 （一）概念预付账款是指企业在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款。 二、预付账款的账务处理[例]某企业向甲公司采购材料，按合同规定预付款项30 000元，以银行存款支付。编制会计分录如下：借：预付账款——甲公 30 000贷：银行存款 30 000以后收到甲公司的材料和专用发票等单据，材料价款为45 000元，增值税为7 650元，材料已验收入库。编制会计分录如下：借：原材料45 000应交税费——应交增值税进项税额 7 650贷：预付账款——甲公司 52 650用银行存款补付款项22 650元。编制会计分录如下：借：预付账款——甲公司 22 650贷：银行存款 22 650[例]假设[上例]中甲公司发来的材料价款为20 000元，增值税为3 400元，退回预付货款余额6 600元。编制会计分录如下：借：原材料 20 000应交税费——应交增值税进项税额 3 400贷：预付账款——甲公司 23 400 借：银行存款 6 600贷：预付账款——甲公司 6 600 1、星星公司采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，提取的比例为1％。2009年12月1日应收账款科目余额为700万元，坏账准备科目贷方余额为7万元；12月份发生的相关业务如下：112月10日销售给新昌公司产品一批，价款为200万元，增值税额为34万元，款项234万元尚未收回。2l2月18日接开户行通知，以前已核销的大庆公司账款20万元又重新收回。312月22日经有关部门批准确认一笔坏账，金额34万元。412月26日接开户行通知，收到上月销售给长江公司的货款600万元。要求：1编制l2月18日收回坏账时的会计分录；（2%）2编制12月22日确认坏账的会计分录；（2%）3计算12月31日应提取的坏账准备，并编制会计分录。（4%） 2、向丙企业赊销商品一批，该商品报价为100 000元，商业折扣5%，付款条件“3/10，2/20，n/30”。采用用“总价法”进行会计核算。 （1）赊销； （2）10日内收款； （3）第18日收款； （4）第22日收款。不含税折扣 （三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 （二）甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2009年2月1日甲公司向乙公司销售商品一批，不含税售价为100 000元，甲公司同意给予10%的商业折扣。同时为尽早收回应收账款，合同约定，甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。假定甲公司于2009年2月6日收到该笔账款，则实际收到的金额应为（　）元。 课堂练习 10 000*1.17*0.座机电话号码 一坏帐、坏账损失与坏账准备的概念 三、 坏帐的核算是指由于债务人破产、死亡或其他原因导致无法收回的坏账而给企业带来的损失。是指企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失提取相应的准备资金，在实际发生坏账时冲减坏账准备。 坏账损失的确认坏账确认条件：（1）债务人破产，用其剩余财产偿还后不能收回的部分；（2）债务人死亡，其遗产不足清偿的部分；（3）债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确实不能收回；（4）发生严重自然灾害导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实不能收回；（3）债务人逾期3年尚未归还的应收账款，或有关证据表明该账款收回的可能性极小。注意：不能全额计提坏账准备的情况。 （二）坏账损失的核算方法 坏 账 损 失 的 核 算 方 法 直接转销法 备抵法 余额百分比法 销货百分比法 账龄分析法 方法、 范围、 帐龄 划分、提取比例等企业自由选择 第三章 金融资产（一） （二）坏账损失的核算方法 第三章 金融资产（一） 计提坏账准备的范围： 1、企业发生的各种应收账款和其他应收款； 2、企业的预付账款，但需先转入其他应收款； 3、企业持有的未到期应收票据，但应先将账面余额转入应收账款。 （三）坏账准备计提的账务处理坏账准备 冲销的金额 已计提的金额 重新收回的坏帐而增加的准备金 年末应保留的坏账准备数 账户设置 账龄分析法 销售百分比法 应收账款余额百分比法 当期按应收款项计 算应提坏账准备金额 － “坏账准备”账 户贷方余额 当期应提取 的坏账准备 备抵法 1、按应收账款余额百分比 第一年：年末应收账款余额 × 计提比例应提 取坏账准备 第二年 当期按应收款项计 算应提坏账准备金额 － “坏账准备”账