对商业零售企业税负明显偏低成因的调查.docVIP

对商业零售企业税负明显偏低成因的调查 从辖区内0六年实现税收入库的年报表看，我县商业零售税收明显偏低，共入库金额6949万元，其中，被认定为一般纳税人的入库1877万元，代开票为4100万元，其它为142万元，实际商业零售入库830万元。经过分析比对，发现商业零售业税负明显偏低。于是，笔者带着这一问题就辖区内有代表性的各商场、超市、家电家具等27家商业进行了调查，其中大型商场8家、超市2家、金店2家、家电家具8家、装璜装饰材料2家、建材2家、医药3家、机动车2家、得出的结果是这些商业的零售指数几乎占了全县衣食住行零售额的90％以上，而税收的征收入库额还占不到全局税收的百分之一，而且在所有调查的纳税户中只有一家为一般纳税人，其余26家全部是小规模纳税人，征收方式为定额征收，最多的零售额大约在年4000万元以上，核定税额为年8万元，少的则只有几百元。那么，到底税负偏低的原因是什么？通过调查得知其主要原因为商业零售业经营模式及税收管理不到位不精细造成的。 一、目前辖区内商业零售业的经营模式 1、采用出租柜台以月收取租金的形式进行经营。这些商场以柜组或是划片的方式向社会出租，商场只收租金，另外再按商场规定的比例收取税金、管理费等费用入账，以税务局核定的税额缴税款。 2、采用“联营”方式进行经营。所谓“联营”实际上是变相的出租柜台（摊位），他是商场与商户达成的协议，商户占用商场的柜台或摊位，由商场组织向社会招用导购员，统一经营，统一销售，设收银台统一收取货款，商场按照双方达成的占用摊位费用的比例，从商户销货款中扣除，扣除后的销货款由商场退还给商户，商户自己组织货源，商场只就这部分费用作为定额的依据，大打了商场全部销货款的折口，税款无形地流矢了。 3、商场以整体出租或是承包给他人，承租者自己经营一部分，滤布其余部分为了降低成本再进行二次摊位转让收取租赁费，商场向各租赁户收取税金、卫生费、管理费等费用作为销售额入账，税务机关以此作为定税的依据，而真正的承租者及商场自营的销货收入没有记载，形成了管理上的不到位，流失了税款。 二、税务机关在管理上存在的问题 1、税务机关长期以来一直沿用过去老的管理办法，没有及时地按要求把精细化管理贯彻落实到日常的税收管理中，对商业市场缺乏了解和跟踪，对税源变化监控不力，没有及时地随着经营模式的变化而调整管理方式，形成了管理上的不到位。 2、税务机关在认识上存在误区，认为商业税收不占主导地位，没有按照税法的规定以“承租人”或“承包人”为纳税义务人去执行贯彻，导致了执行政策的错位。 3、税务机关没有真正按照目前精细化的要求去精耕好自己的“责任田，”了解税源不透彻，监控变化不到位，评估、稽查没有发挥应有的作用。 4、对一些年销售额达到规定的标准的，没有按政策的规定认定为一般纳税人，而且也没有要求其建立健全完整真实的账册，财务数据不真实，隐瞒收入和资金体外循环严重。 5、“关系税”“人情税”“领导税”时有发生，特别是一些领导干部的说情，给税务机关征收管理带来了极大的阻力，导致了税务机关在管理上的无奈。 三、加强商业零售企业管理的建议 压滤机滤布鉴于以上存在的问题，笔者提如下建议： 1、税务机关提高认识，正确认识规范化管理的重要性，对精细化管理要从精、细去落实，管理员应该把握税源变化的全过程，对所管辖区内所管对象要实地查看，做到全面了解经营状况，及时调整工作思路，调整税收征管方式。 2、对部分商业零售业要把税收政策落实到位，改变以商场为单位的定额征收方式，以承租人、承包人或是经营者为纳税义务人，根据经营规模，销售情况，查证核实后进行合理评估定额进行征收，必要时可以委托商场以代征代缴的方式，做到税收管理的规范化。 3、对于商场自己经营或是整体出租的，以经营者为纳税义务人。根据经营者的经营销售情况，要求其从物流、票流、资金流等方面，做到购销、票证账、物记载明确，总账明细账记载要真实；有的家电、家俱的销售直接用于销售费、广告费、样品费、平销返利不入帐、无记载的现象，要特别引起重视；要加强收购账的管理，以毛利率为切入点加强管理，对一些年销售额超过税收法规规定的限度，要认定为一般纳税人，使其走向正规化。 4、要从源头上控管税源。一些商场在不改变经营模式的情况下，要从其销售款的来龙去脉进行核实销售收入，从商场与商户的应收应付往来款查实销售额；对一些店中店、柜中