第三讲_负债与所有者权益核算及涉税处理.ppt

* 第二节所有者权益核算。 例题： ABC公司经股东会批准，用法定盈余公积100 000元弥补以前年度亏损。会计处理： 借：盈余公积——法定盈余公积 100 000 贷：利润分配——盈余公积补亏100 000 * 第二节所有者权益核算。 2、未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。 * 第二节所有者权益核算。 小企业年度终了，应将“本年利润”科目的余额，转入“利润分配——未分配利润”明细科目（无论是税前、还是税后补亏，此时自动补亏，无须单独处理）。同时，将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额，转入“利润分配——未分配利润”明细科目。结转后，“利润分配——未分配利润”明细科目如出现贷方余额，就是未分配的利润；如出现借方余额，则表示未弥补的亏损。 * * 第一节负债核算。 综合例题： ABC公司2013年3月份应付工资125 000元，应付奖金、津贴和补贴12 500元。 其中：生产人员应付工资80 000元，应付奖金、津贴和补贴8 000元；生产管理人员应付工资14 000元，应付奖金、津贴和补贴1 400元；厂部管理人员应付工资20 000元，应付奖金、津贴和补贴2 000元；销售部门人员应付工资6 000元，应付奖金、津贴和补贴600元；在建工程人员应付工资5 000元，应付奖金、津贴和补贴1500元。 * 第一节负债核算。 3月末，公司分别按10%、12%、2%和10%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，按2%、2.5%计提工会经费和职工教育经费，预计本月应承担职工福利费支出2%（每月合理预计年末根据实际支出调整）。 本月实际发放工资时，代扣个人所得税 1 500元，结转代垫水电费3 600元。 * 公司分别按10%、12%、2%和10%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，按2%、2.5%计提工会经费和职工教育经费，预计本月应承担职工福利费支出2% 会计处理： 本月应计提的职工薪酬 =137 500+137 500×（ 10%+12%+2%+10% + 2%+ 2%+2.5% ）=193 187.5 ——职工工资 125 000 ——奖金、津贴和补贴 12 500 ——职工福利费 137 500×2%= 750 ——社会保险费 137 500×（10%+12%）= 33 000 ——住房公积金 137 500×10%=13 750 ——工会经费 137 500×2%= 2 750 ——职工教育经费 137 500×2.5%= 3 437.5 * 第一节负债核算。 借：生产成本 123 640 制造费用 21 637 管理费用 30 910 销售费用 9 273 在建工程 7727.5 贷：应付职工薪酬——职工工资 125 000 ——奖金、津贴和补贴 12 500 ——职工福利费 750 ——社会保险费 33 000 ——住房公积金 13 750 ——工会经费 2 750 ——职工教育经费 3 437.5 * 第一节负债核算。 借：应付职工薪酬——职工工资 125 000 ——奖金、津贴和补贴 12 500 ——职工福利费 2 750 ——社会保险费 33 000 ——住房公积金 13 750