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第八章 税收制度 本章主要内容 一、税收制度的组成与发展 二、商品课税 三、所得课税 四、资源、财产和行为课税 五、国际税收 学习目标 1.了解税收制度的组成与发展。 2.掌握商品税类的基本特征，尤其是增值税的特征与类型。 3.掌握所得税类的基本特征，特别是个人所得税的特点和征收。 4.了解国际税收的基本知识。 第一节 税收制度的组成与发展 本节主要内容 一、税收制度的组成 二、税收制度的发展 一、税收制度的组成 一税收制度的概念 1.税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。 2.税收制度是国家按一定理论、政策和法律规范组成的税收体系,其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。1多少种税？2主体税种数量、调节作用是什么？3主体税种与辅助税种的搭配关系？ 二税收制度的组成 1.单一税制与复合税制 单一税制以一种税或一类税收为主,另以个别税收为辅的税制；复合税制指税收制度必须由多种税收组成,通过多种税的互相配合组成一个完整的税收体系。 2.现代税收制度的组成 税收制度大体上可分为商品课税、所得课税与财产课税三大主要体系。第二节 商品课税 本节主要内容 一、商品课税的原理 二、增值税 三、消费税 四、营业税 五、关税 一、商品课税原理 一商品课税的概念 商品课税，亦称流转税，是以商品和劳务为征税对象的税类。商品包括有形商品和无形商品。二 商品课税的特点 1.课征普遍。 2.以商品和非商品流转额为计税依据。 3.一般采用比例税率,计征简便。 4.税收负担容易转嫁。 二 商品课税的缺陷 1.有重复征税现象,不利于专业化协作。 2.税负有欠公平。 3.税负易于转嫁。 三商品课税的的作用 1.有效地筹集财政收入。 2.灵活、广泛的调节作用。 二、增值税 一 增值税原理 1.增值税的概念。 增值税,是就商品价值中增值额课征的一个税种。 从理论上来讲,增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值,相当于V+M部分。 从实际上来讲,增值额则体现为法定的增值额，商品销售收入额或经营收入额扣除税法规定的扣除项目金额之后的余额。 3.增值税的类型 1生产型增值税 增值额相当于GNP 2收入型增值税 增值额相当于GNP-折旧 3消费型增值税 增值额相当于GNP-外购固定资产价款 3.增值税的特点 1调节的中性。 2税负的公平性。 3收入的有效性。 4征管的严密性。 4．增值税的计税方法 1直接计税法 2间接计税法 1加法增值税＝增值额×税率＝新创造价值之和×税率＝工资、利润、利息、地租等×税率 2减法①扣额法:增值税＝增值额×税率＝销售收入－法定扣除额×税率②扣税法:增值税＝销项税额－进项税额＝销售收入计算的税额－外购商品已纳税金 二 我国现行增值税制P217-220 1. 征税范围。 2. 纳税人。 3. 税率 4. 计税方法 三、消费税 一 消费税原理 1.消费税概念 消费税是以消费行为和消费商品为征税对象的税收。 2.消费税的特征 1应税范围的选择性；2同增值税的重叠性。3在制度内容上具有以下特点:一是征税环节单一;二是税负弹性大；三是征管方法灵活。4税负具有转移性。 3.消费税的作用 1聚集财政收入。2调节收人和消费，贯彻社会经济政策。3优化流转税制结构的功能。 二 我国现行消费税制 1.应税范围 2.纳税人 3.税目和税率 4.计税依据 2012年最新消费税税目税率表 税　　目 税　　率 一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟 56%加0.003元/支（生产环节） 　　（2）乙类卷烟 36%加0.003元/支（生产环节）（3）批发环节 5% 　　2.雪茄烟 36% 　　3.烟丝 30% 二、酒及酒精1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 　2.黄酒 240元/吨 　3.啤酒（1）甲类啤酒 250元/吨 　（2）乙类啤酒 220元/吨 　4.其他酒 10% 　5.酒精 5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 　　2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油1.汽油（1）含铅汽油 1.40元/升 　（2）无铅汽油 1.00元/升 　2.柴油 0.80元/升 　3.航空煤油 0.80元/升 　4.石脑油 1.00元/升 　5.溶剂油 1.00元/升 　6.润滑油 1.00元/升 　7.燃料油 0.80元/升 七、汽车轮胎 3% 八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 3% 　2.气缸容量在250毫升以上的 10% 九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下