第十一章收入与收款循环.pptVIP

应收账款实质性程序之（四-十一） （四） 请被审单位协助，在应收帐款明细表上标出至审计时已收回的应收帐款金额 （五） 检查未函证应收帐款 （六） 检查坏账的确认和处理 （七）抽查有无不属于结算业务的债权 （八）检查应收帐款是否业已用于融资，并根据融资合同判定属于质押还是出售，其会计处理是否正确 （九）检查外币应收帐款的折算 （十）分析应收帐款明细余额 （十一）检查应收帐款在资产负债表上是否已恰当披露 若被审计单位为上市公司，其会计报表附注通常应披露 期初、期末余额的账龄分析， 期末欠款金额较大的单位账款， 持有5％（含5％）以上股份的股东单位欠款等情况。 基本案情 注册会计师李浩对某公司应收账款审计，实施函证程序，发现三份回函做如下表述： 1、（甲公司）“所欠余额3000万元已于2003年1月2日付讫。” 2、（乙公司）“查贵公司12月28日开出的发票，金额为585万元（含增值税），系目的地交货，本公司2003年1月23日收到货物，故2002年12月31日欠贵公司账款之事并不存在。” 3、（丙公司）“我公司2002年12月15日办理退货，开出红字退货发票，金额为2130万元，已注销了询证函所欠款项。” 注册会计师实施相应审计程序后的审计结果 1、2003年1月2日确实收到甲公司的货款3000万元； 2、与乙公司确系目的地交货，但在2002年12月份已做销售进行了会计处理 3