第十一讲购货与付款循环审计.pptVIP

【学习目的】 了解: 购货与付款循环主要业务活动和审计目标 理解： 购货与付款循环控制测试 掌握: 购货与付款循环实质性测试 （应付帐款、应付票据、预付帐款和固定资产的审计） 一、业务循环与审计的关系 1.业务循环的含义 是指处理某类经济业务的程序和先后顺序。 划分业务循环的目的在于保证审计质量、提高审计效率。 2.业务循环的划分 通常把被审计单位的业务活动划分为以下四个循环： 购货与付款循环 销售与收款循环 生产与存货循环 筹资与投资循环 如图所示： 二、购货与付款循环主要业务活动 三、购货与付款循环涉及的帐户、凭证【2】 （一）涉及的主要帐户 （二）涉及的主要凭证 1.请购单 2.订购单 3.验收单 4.购货发票 5.转账凭证 6.付款凭证 四、购货与付款循环的审计目标 1.确定记录的完整性 2.确定记录的真实性 3.确定应付账款的所有权 4.确定付款业务记录的正确性 5.确定付款业务分类、表达和披露的恰当性 五、购货与付款循环的控制测试 （一）一般购货与付款的控制测试【4】 1.职责分工 A、购货部门和付款部门应分离 B、发票的审批职责与付款职