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会计制度设计 主讲： 组员介绍 组长： 组员：一、涂改凭证，贪污现金 会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用退字灵，修正液等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。其主要的原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。 实例 二、以假代真，贪污现金 会计人员或其他有关人员串通商家，根据开具的不实发票及填制虚假收料单或验收单，将购物票款转至商家，对方提款后私分。 其主要原因是会计核算时未做到账账相符，账实相符。 实例 某会计人员串通商家，商家开具不实发票，该员工填制虚假收料单和验收单，并将款项转给商家，商家提款后与该会计人员私分。 三、大头小尾，贪污现金 票据出票时往往是需要套写。出纳员或经办人员在套写时将 复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。 其主要原因是填制收付款凭证与收付款职责未分离，单位内部牵制制度失效。 实例 某单位部门领导胡某接受上级指示为本单位作一次媒体广告，胡某了解市场后决定在某报刊上登载。胡某为了个人创收，要求广告公司在发票联上多开具了3000元的广告费，致使广告方造成了存根联与记帐联一致而发票联多开3000元的舞弊行为，介于税务各环节不完善，广告公司开票行为不了了之。