Ch19稅捐稽徵法.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 3. 自101 年9 月6 日起稅務案件訴訟標的金額在新臺幣40 萬元以下者屬簡易訴訟程序事件。納稅義務人如對核定稅捐處分不服，申經復查及訴願均遭駁回後，提起行政訴訟，如訴訟標的金額在40 萬元以下適用簡易訴訟程序事件，原應由高等行政法院審理，新制改由地方法院簡易法庭行政訴訟庭審理，上訴則改向高等行政法院提起。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 二、行政救濟程序-行政訴訟 行政救濟後稅款之退補 ※行政救濟後稅款之退補 經依復查、訴願或行政訴訟等程序終結決定或判決，應退還稅款者，稅捐稽徵機關應於復查決定，或接到訴願決定書，或行政法院判決書正本後十日內退回；並自納稅義務人繳納該項稅款之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按退稅額，依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併退還。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 行政救濟後稅款之退補 經依復查、訴願或行政訴訟程序終結決定或判決，應補繳稅款者，稅捐稽徵機關應於復查決定，或接到訴願決定書，或行政法院判決書正本後十日內，填發補繳稅款繳納通知書，通知納稅義務人繳納；並自該項補繳稅款原應繳納期間屆滿之次日起，至填發補繳稅款繳納通知書之日止，按補繳稅額，依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 罰則 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 參、租稅罰法 一、 刑事罰—以故意為要件 (一)納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役、或併或併科新臺幣六萬元以下之罰金。(稽41) (二)代徵人或扣繳義務人以詐術或其他不正當方法匿報、短報、短徵或不為代徵或扣繳稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役、或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。代徵人或扣繳義務人侵占已代徵或已扣繳之稅捐者，亦同。 (稽42) 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * (三)教唆或幫助犯前述(一)或(二)之罰者，處3年以下有期徒刑、拘役、或科新臺幣六萬元以下罰金。稅務人員執行業務之律師或會計師或其他合法代理人犯上項之罪者，加重其刑至1/2。 稅務稽徵人員違反第33 條規定者（保守秘密），處1 萬元以上5 萬元以下罰鍰。（稽43） 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 參、租稅罰法 參、租稅罰法 二、 行政罰以故意或過失為要件 (一)逾期繳納稅捐應加徵滯納金，每逾2日按滯納額加徵1％滯納金，逾30日仍未繳納者，移送法院強制執行。但納稅義務人已申請復查者，暫緩執行。 (二)營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處5%罰鍰。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。 (三)依規定應設置帳簿而不設置或不依規定記載者；處新臺幣三千元以上七千五百元以下罰鍰，並應通知限於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未照規定設置或記載者，處新臺幣七千五百元以上一萬五千元以下罰鍰，並再通知於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者，應予停業處分，至依規定設置或記載帳簿時，始予復業。 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * 參、租稅罰法 (四)拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查或拒不提示有關課稅資料、文件者，處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰。 納稅義務人經稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員通知到達備詢，納稅義務人本人或受委任之合法代理人，如無正當理由 而拒不到達備詢者，處新臺幣三千元以下罰鍰。 * 參、租稅罰法 參、租稅罰法 (五)納稅義務人逃漏稅捐情節重大者，除依有關稅法規定處理外，財政部應停止並追回其違章行為所屬年度享受租稅優惠之待遇。納稅義務人違反環境保護、勞工、食品安全衛生相關法律且情節重大，租稅優惠法律之中央主管機關應通知財政部停止並追回其違章行為所屬年度享受租稅優惠之待遇。（稽48，103.06.18 修正公布） 稅務法規-理論與應用 楊葉承、宋秀玲編著 新陸書局股份有限公司 發行 * (六)依稅捐稽徵法或稅法規定應處罰鍰之