第10章 合并财务报表幻灯片.ppt

六、合并财务报表的编制原则 “控制”的要素 一、投资方对被投资方是否拥有权力 首先考虑被投资方设立的目的及其设计，以识别： ?哪些是相关活动 ?如何对相关活动进行决策 ?谁拥有现时权利使其目前有能力主导被投资方的相关活动 ?谁从这些活动中获得回报 在判断控制的各环节（要素？）都需要考虑被投资方的设立目的和设计 （一）相关活动 定义：对被投资方回报产生重大影响的活动。 通常包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等。（通常即：原经营和财务活动） 判断因素：行业特点；业务模式；发展阶段；市场环境 不同企业的相关活动可能是不同的；同一企业在不同环境和情况下的相关活动可能不同 结论：对于绝大部分企业而言，经营和财务活动通常对其回报产生重大影响 。 例： C公司由A公司和B公司共同投资设立。C公司的主营业务活动为药品研发和销售。根据C公司章程和合资协议的约定，在所研发药品获得相关监管部门的生产批准前，A公司可以单方面主导C公司药品研发活动，而在获得相关监管部门的生产批准后，则由B公司单方面主导该药品的生产和营销决策。 问：如何识别C公司的相关活动？ （二）相关活动的决策机制 投资方对被投资方相关活动进行决策的方式，包括： 对被投资方的经营活动、融资等活动作出决策的方式（包括制定预算）