第十二章财务会计报告new幻灯片.ppt

例题 （3）支付的各项税费＝66－13（耕地占用税应当作为投资活动现金流量）＝53（万元） （4）支付给职工的现金＝“应付职工薪酬”期初余额+本期贷方发生额-期末余额 =28+68.4＋11.4＋122.8－26＝204.6（万元） （5）经营活动中的其他支付=40＋50＝90（万元）；（支付的财产保险费和业务招待费） （6）购买固定资产支付的现金＝13（耕地占用税）＋10（购买固定资产的年初付款）＝23（万元） （7）筹资活动中的其他支付＝20（万元）（支付的融资性质的款项）。 练习 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％。2009年有关资料如下：（1）资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）： 700 ？ 400 500 短期借款 800 900 应付账款 2200 2500 存货 250 50（出售） ？ 200 短期投资 40 ？ 100 30 ——应交所得税 120 207（已交） 300（进项税额 527（销项税额） 100 ——应交增值税 应交税费 650 600 应收票据 2800 3000 应收账款 年末余额 本年减少 本年增加 年初余额 账户名称 练习 （2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）： 主营业务收入贷方发生额3000主营业务成本借方发生额1700 投资收益（出售短期投资贷方发生额20） （3）其他有关资料如下： 短期投资均为非现金等价物，取得短期投资已支付现金，出售短期投资已收到现金； 应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备5万元。 存货本期减少额中含有工程项目领用本企业商品80万元，该批产品计税价为100万元。 不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 练习 要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）： （1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）；（3）支付的各项税费；（4）收回投资所收到的现金； （5）取得借款所收到的现金；（6）偿还债务所支付的现金；（7）投资所支付的现金。 （1）销售商品、提供劳务收到现金 ＝销售商品产生的收入和增值税销项税额3510万元（3000＋527－100×17％）＋应收账款项目本期减少额200万元（3000－2800）+应收票据本期减少额-50万元（ 600－650）－本期计提的坏账准备5万元 ＝3655万元 练习 （2）购买商品、接受劳务支付的现金＝购买商品产生的销售成本和增值税进项税额2000万元（1700+300）+存货本期增加额-300万元（ 2200 －2500）＋应付账款本期减少额100万元（900－800）＋工程项目领用本企业商品80万元 ＝1880万元 练习 （3）支付的各项税费 ＝实际交纳的增值税款207 万元 ＋支付的所得税款90 万元 （30＋100－40） ＝297 万元 练习 （4）收回投资所收到的现金＝20＋50＝70 万元 （5）取得借款所收到的现金 ＝400 万元 （短期借款本年增加数） （6）偿还债务所支付的现金 ＝200 万元 （短期借款本期减少数） （7）投资所支付的现金＝100万元（短期投资本期增加数）（50＋250－200） 六、现金流量表的编制示例 （五）现金流量表的编制技术 工作底稿法 T型账户法 分析填列法 第四节 现金流量表 1、销售商品、提供劳务收到的现金1703000元=（11）936000+（24）327000+（24）80000+（37）360000 或者=150*1.17+8-10.094-2.4-0.706=170.3万元 2、购买商品接受劳务支付的现金549583元=（1）169000+（5）235000+（15）（146000-417） 3、支付给职工以及为职工支付的现金（18）55万元 4、支付的各项税费183375元=（32）134875+（46）48500 5、支付其他与经营活动有关的现金93100元=（20）28000+（30）65100 6、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额（12）400000元 7、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金508500元=（3）106400+（4）152100+（8、17）250000 8、取得借款收到的现金（7）500000元 9、偿还债务支付的现金1050000元=（14）200000+（36）850000 10、分配股利、利润或