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第四章 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 第二节? 贷款业务的核算 第三节 贷款利息的核算 第四节 减值贷款核算 第一节 贷款业务概述 一、 贷款业务的意义 从银行自身的角度 是银行主要资产业务； 银行收入的主要渠道 我国：95%、西方：60% 以资金的效益为目的；以资金的安全性和流动性为前提 从全社会的角度 完成资金的再分配工作： 从资金盈余部门 资金短缺部门 二、贷款的种类 三、商业银行贷款风险的控制 1、借款人资信状况评价 _防范贷款信用风险主要方法，由品质、能力、资本、担保、环境条件等5C方法； 2、借款人财务状况评价 资产负债表、现金流量表、利润表 3、做好已发贷款的跟踪监督和到期催收工作 黄松有 52岁 诉讼法博士。 　　广东人　　最高人民法院原副院长 2008年10月15日，被中纪委“双规”； 2009年8月21日新华社报道，黄松有被开除党籍和公职。　　 原因：利用职务便利，为他人谋取利益，收受巨额钱款；违反规定，收受礼金；生活腐化。其涉嫌犯罪问题及线索被移送司法机关依法处理。 陈绍基　　64岁　　广东中山人　　广东省政协原主席　　 2009年4月，被中纪委“双规”； 2009年8月27日新华社报道，陈绍基被开除党籍和公职。　　 原因：利用职务便利，为他人谋取利益，收受巨额钱款；生活腐化。２０１０年７月２３日，重庆市第一中级人民法院对陈绍基受贿案作出一审判决，认定陈绍基犯受贿罪，判处死刑，缓期二年执行，剥夺政治权利终身，没收个人全部财产。 王华元　　61岁　　安徽宣城人　　浙江省纪委原书记　　 2009年4月，被中纪委“双规”； 2009年8月24日新华社报道，王华元被开除党籍和公职。　　 原因：利用职务便利，为他人谋取利益，本人及亲属收受巨额钱款；违反规定，收受巨额礼金礼品；多次到境外赌博；生活腐化。其涉嫌犯罪问题及线索被移送司法机关依法处理。  中国用人的标准是：他是党的干部（或是好学生），首先是好人，人品肯定好，如果才能又过得去的话，就好好用，不用过多去监督（因为是好人嘛，再说了，用人不疑哦）。 所以我们国家总是过多地强调品德的作用，是东方儒家思想的传承。 第二节? 贷款业务的核算 一、贷款业务的基本程序 二、贷款业务的核算要求 本息分别核算 商业贷款和政策性贷款分别核算 自营贷款和委托贷款分别核算 应计贷款和非应计贷款分别核算 三、信用贷款的核算与管理 （一）贷款发放的核算 第一步：借款凭证（P80） 第二步：会计分录 借：贷款——借款单位户 贷：吸收存款——借款单位户 案例1： 8月2日开户单位华联超市申请中期贷款100000元，经信贷部门审查同意，当日发放款项。 （二）贷款收回的核算 1、按期回收贷款 （1）借款人主动偿还 借：活期存款——借款单位户 贷：贷款——借款单位户 利息收入——贷款利息收入户 案例2：8月7日某服装厂还2月7日借的短期贷款100000元，月利率为6‰，利随本从其存款账户中支付。 2、贷款展期与逾期 展期： 借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。 每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。 逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”账户。 会计分录如下： 借：逾期贷款——××单位 贷：短期贷款——××单位 贷款收回的顺序：本金、表内应收利息、表外应收利息。 案例3： 8月6日开户单位某服装厂中期贷款200000元到期，但没钱还款，银行按规定转入该户逾期贷款账户。 ?????  四、抵押贷款的核算 （一）抵押品的种类（担保法） 可以用于抵押的财产，包括以下五类： ①抵押人所有的房屋和其他地上定着物； ②抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产； ③抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物； ④抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权； ⑤抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产。 不能做抵押的财产（P85） 抵押贷款的程序 （二）抵押贷款的核算手