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新所得税法政策走势分析及应对 一、政策走势分析 目前内外资高新技术企业实行的税收优惠均为国家高新技术产业开发区内新创的高新技术企业获利年度起两免，免征期结束后执行15%的优惠税率（国税发【XX】88号，财税字【1994】001号），新所得税法较之旧所得税法的变化主要有三：保留了高新技术企业的15%优惠税率；取消了国家高新技术产业开发区内的限制，从区域减免，改为行业减免；取消了两年定期减免的所得税收优惠。 不过需要注意到新所得税税法对于第二十五条“国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。”第二十八条 “国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。”从立法行文的角度，如果没有特殊考虑的化，第二十八条完全可以放在细则内，为何？另外对高新技术企业前面加了一个定语“国家需要重点扶持的”，与过去的行文明显不同，这意味如何？金人庆在人大解释中这样说“高新技术企业在国民经济中占特殊地位，借鉴一些国家的经验，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行优惠税率是必要的。考虑到高新技术企业的认定标准是一个执行政策的操作性问题，需要根据发展变化的情况不断加以完善，具体内容在实施条例中规定比较妥当。目前，国务院相关部门正在对高新技术企业的认定标准进行研究论证。” 我们谨慎的认为新所得税法是对某些特定领域内的高新技术企业进行税收扶持，目前的部分高新技术企业可能XX年无法享受新税法15%的税率优惠。 压滤机滤布另外考虑到政策重叠，现将部分重叠政策走向分析如下，以便统筹考虑。 （一）部分重合政策取消 1. 生产企业两免三减半 主要针对外资企业，新税法取消了行业性税收优惠，因此对这部分企业只能享受15%的优惠，此外还包括后续政策如先进技术企业，出口型企业优惠也同时取消，相关过渡期企业可以执行过渡期优惠政策。 2. 软件企业两免三减半 按财税【2000】25号规定：软件企业享受两免三减半，考虑到财税【2000】25号政策制定的适用时间为2000年1月1日至XX年12月31日，该项优惠是否取消没有明确规定，个人谨慎的认为考虑到新税法的过渡期也将覆盖至XX年，该项优惠也将取消。 （二）部分优惠政策保留 1. 投资西部地区 金人庆在人大对新所得税法进行解释的时候明确指出投资西部地区的优惠政策将保留。《财政部、国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的政策》（财税［2001］202号）《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]47号）《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》（财税[2002]70号）系统规定了目前执行的对西部（重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区，湖南省湘西家苗族自治州、湖北省恩施土家族自治州、吉林省延边朝鲜自治州）大开发执行的税收优惠政策，结合高新技术企业本身可以享受15%税率优惠，对新所得税法执行后应该主要关注：自2002年1月1日起至XX年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。 投资西部地区开办的软件企业是否享受投资退税是否保留需要谨慎的关注。 2. 转制科研机构税收优惠 《国家税务总局 关于国家经贸委管理的１０个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题的通知》（国税发[1999]135号）《关于印发建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构转制方案的通知》（国科发政字[2000]300号）《国家税务总局关于贯彻落实有关所得税问题的通知》（国税发[2000]24号）《国家税务总局关于转制科研机构享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》（国税发[2002]36号）《财政部、国家税务总局关于转制科研机构有关税收政策问题的通知》（财税[XX]137号）规定了转制科研机构享受免征五年的所得税优惠，《财政部 国家税务总局 关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知》（财税［XX］014号）又将其优惠政策延长了2年，优惠期陆续执行到XX年。 《国务院关于印发