2015第七章经济业务记录的技术.pptVIP

第七章 经济业务记录的技术 (见本书的第五章和第六章) 内 容 提 要 本章着重介绍记录经济业务的两种技术方法——填制和审核凭证，设置和登记账簿； 本章分两节—— 第一节 会计凭证 1 第二节 会计账簿 2 第一节 会计凭证 一 会计凭证的意义、作用和种类 (一)意义 会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。 (二)作用 1 提供原始资料、传导经济信息的工具 2 记账的依据 凭证记账 3 加强经济责任制 4、实行会计监督 （二）凭证的种类---原始凭证 . （二）凭证的种类---记账凭证 . 二 原始凭证的填制和审核 (一)原始凭证的内容 由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是: 什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手 （二）填制的要求 1 真实完备：按格式内容逐项地如实填写 2 清晰正确：工整规范，易于辩认；计算、填写正确 3 填制及时：在业务发生或完成时填制 4 责任清楚：经办人和责任人签章证明 5 书写规范：书写要符合要求 （三）审核 内容：外表形式符合要求，内容实质真实、合理、合法 审核结果的处理：受理；退回重填或更正、补办手续 （四）填制的依据收、付款凭证根据现金或银行存款的收、付款业务填制；转账凭证根据转账业务填制；问题：货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证？（应填：付款凭证） （五）程序和步骤 1 根据业务性质选择应填制何种记账凭证 2 按照业务内容逐项填写“记账”以外各栏 （六）记账凭证的填制（实例一） 业务：2002年4月18日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。 记账凭证的填制（实例二） 业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。 光 华 工 厂付款 凭 证 2001年4月8日 贷方账户： 字第 号 科目汇总表的编制 科目汇总表： 定期根据一次性记账凭证整理，汇总各总分类账户借/贷方发生额，作为过入总账的依据的一种记账凭证。 汇总记账凭证的编制 定义：汇总记账凭证是将记账凭证按账户的借或贷方分类,采用分段汇总,月末累计方式编制的、作为过入总账直接依据的记账凭证。 汇总记账凭证的种类： 1、现金、存款汇总收款凭证； 2、现金、存款汇总付款凭证； 3、 汇总转账凭证 七、记账凭证的审核 1、形式方面：是否做到内容齐全∕分录正确∕符合要求 2、实质方面：是否附有原始凭证∕它们的内容是否一致 四 、 会计凭证的传递和保管 （一）会计凭证的传递 什么是传递 ？ 为什么组织传递 ？（有助于加强岗位责任制，实行会计监督） 如何进行传递？ （二）会计凭证的保管 保管的基本作法： 定期整理装订成册，归档 凭证保管的有关规定 对凭证保管期限及销毁的规定 ：保管期限一般为15年，保管期未满前，任何人都不得随意销毁会计凭证。 具体内容可参阅《会计档案管理办法》的规定。 第二节 会计账簿 一 会计账簿的意义、作用及基本类别 （一）意义 由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分类记录经济业务的簿籍。 （二）作用 1 对凭证资料的系统总结； 2 考核企业的经营情况； 3 为编制会计报表提供基本依据。 （三）会计账簿的分类 1、 按用途分类 1）序时账（日记账）：以会计分录的形式，按时序记录业务的簿籍 2）分类账：借助账户分门别类记录经济业务的簿籍。 序时账和分类账还可以结合成为一种联合账簿 3）备查账：记录序时账和分类账都不予记录的账簿。 2 、按账簿的外表形式分类 称 二、账簿的设置与登记 （一）账簿的基本内容 设置账簿的原则 账簿的基本内容 ——封面：写账簿名称和记账单位名称