2015第三讲资产负债表.pptVIP

第一节 资产负债表的格式 资产负债表 1、资产负债表是企业某一时点的财务状况 2、资产负债表是基本会计等式的扩展； 3、资产负债表是按项目的流动性排列的； 4、我国相关制度要求资产负债表列示期初及期未的对比数据。 第二节 资产负债表的主要项目 资产： 流动资产 非流动资产 问题： 什么样的东西可以在会计报表中作为资产列示？ 什么是不良资产？ 资产如何计价？ 资产应如何在报表中列示？ 会计原则应如何应用？ 1.资产的定义 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 2.三层含义 能够为企业带来经济利益、必须为企业拥有和控制、源自过去的交易或事项 3.资产的分类 流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产 非流动资产 货币性资产与非货币性资产 一、流动资产 1、货币资金：流动性最高 包括：现金、银行存款、其他货币资金； 货币资金的收益率最低； 影响货币资金持有量的因素： 行业特点、企业规模、企业财务战略 不同公司货币持有量比较 (1）现金： 这里的现金是指库存现金，即企业手头保存的现金。 在会计核算中设置“现金”总账账户，企业发生现金收入和现金支出业务时，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证据以记账。 收到现金时，借记“现金”账户，贷记相应的有关账户； 支出现金时，借记有关账户，贷记“现金”账户。 为加强对现金的有效管理，随时了解现金收付及余额状况，企业通常设置“现金日记账” ，采用序时登记的方法将现金收支业务逐笔入账。每日终了，“现金日记账”的结余金额要与库存金额进行核对，做到账实相符；月份终了，“现金日记账”的余额要与总账余额进行核对，做到账账相符。 （2）银行存款： 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。根据我国《银行结算办法》规定，企业通过银行办理的货币资金收付业务的主要结算方法有: 银行汇票 银行本票 商业汇票(商业承兑汇票和银行承兑汇票) 支票 委托收款 托收承付 信用证 （3）其他货币资金： 企业在生产经营中，由于交易业务的需要，部分货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，为了反映这部分货币资金的收支情况，需要设置“其他货币资金”账户进行专门核算。 其他货币资金包括 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 实际工作中，企业在设置“其他货币资金”账户的同时，还应设置相应的明细账户，如“其他货币资金——外埠存款”、“其他货币资金——银行本票存款”等。 （4）货币资金的内部控制 货币资金是企业一项重要资产。企业一些主要经济业务始于货币资金终于货币资金，为保证企业的正常经营，企业应对货币资金实行有效的计划和控制。 建立货币资金的内部控制，是相关法规的要求。2001年6月22日，财政部以财会[2001]41号文件发布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，要求企业必须执行。 收支两条线、不相容职务分离（钱账分管），不得坐支， 货币资金内部控制案例 蓝天公司是一家从事进出口贸易的企业，该公司财务科陈女士具有丰富的实际工作经验，在公司担任出纳工作近10年来，扎实肯干，多次被公司评为先进工作者，深得领导及职工的信任。 公司建立了严格的会计制度，明确了出纳人员的职责范围和工作规范。请分析公司的相关制度，及账薄单据，讨论哪里出现了漏洞。 蓝天公司出纳人员的职责 1．按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。 2．根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记帐和银行存款日记帐，并结出余额。 3．按照国家外汇管理和结购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。 4、掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。 5．保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。 6．保管有关印章、空白收据和空白支票。 2、交易性金融资产：指企业准备近期内出售或回购的金融资产。兼有流动性与收益性。 主要包括：股票、债券、基金 计价：会计期末，交易性金融资产按照公允价值计量，并且将公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。 2007年中报显示，截至报告期末，有超过三成的公司手握其他上市公司的股票。牛市之中，许多公司因此享受到了额外收