第四章贷款描述.ppt

* 二、贴现的务处理 （一）贴现 1.手续 2.计算 贴现息=到期值×贴现率×贴现天数 贴现额=到期值-贴现息 例1、2013年5月15日，大连某公司持所收取的出票日期为2月28日、期限为6个月、承兑人为上海某企业的商业承兑汇票到银行贴现。 贴现天数=（31-15）+30+31+31=108天 承兑人不在同一票据区域时，贴现天数加3天的划款日期。贴现天数=108+3=111天 按实际天数计算 “算头不算尾”或“算尾不算头” 到期日：对年对月对日，月末对月末。 * 3.处理 设置“贴现资产”科目，按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。（1）贴现时，借:贴现资产----面值（面值）贷:活期存款（贴现额）贴现资产----利息调整（贴现息）（2）资产负债表日，按计算确定的利息收入借：贴现资产----利息调整贷：利息收入（3）贴现票据到期，应按实际收到的金额借：辖内往来贴现资产----利息调整（贴现息）贷：贴现资产——（面值）利息收入 *开户单位甲单位于4月20日来行办理银行承兑汇票的贴现，汇票金额为20万元，票据到期日为8月16日，贴现率为4.2%。要求计算贴现息和贴现额，并办理转。4月20日 贴现利息=200 000×118×4.2%÷360=2 753.33(元) 贴现额=200 000-2753.33=197 246.67(元)借：贴现资产-面值200 000贷：活期存款197 246.67贴现资产——利息调整2 753.33 8月16日借：辖内往来200 000贴现资产——利息调整2 753.33贷：贴现资产——面值200 000利息收入2 753.33 贴现核算实例1 * 开户单位甲单位于12月1日来行办理银行承兑汇票的贴现，汇票金额为3000万元，票据到期日为来年的2月1日，贴现率为6.3‰。要求计算贴现息和贴现额，并办理转。 贴现息=30 000 000×62 × 6.3‰/30=390 600（元） 贴现额=30 000 000-390 600= 29 609 400（元） 12月1日 借：贴现资产30 000 000贷：活期存款29 609 400贴现资产——利息调整390 600 12月31日 借：贴现资产——利息调整195 300贷：利息收入195 300 2月1日 借：辖内往来30 000 000贴现资产——利息调整195 300贷：贴现资产30 000 000利息收入——利息调整195 300贴现核算实例2 *2.发生减值的账务处理资产负债表日，贷款发生减值的，应按减记的金额计提减值准备。计提范围：承担风险和损失的贷款，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等计提方法：未来现金流量折现法 * 《企业会计准则》 2007年1月1日，对贷款资产的减值准备采用未来现金流量折现法，按实际利率进行贴现。 * 贷款损失准备的计量以摊余成本后续计量，其发生减值时，应当将贷款的账面价值减记至预计未来现金流量，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值。银行计算的当期应计提的贷款损失准备，为期末该贷款的账面价值与其预计未来可收回金额的现值之间的差额。 （一）对于存在减值客观证据的各项重要贷款，银行应逐项计算预计未来现金流量现值。 （二）对于存在减值客观证据的各项非重要贷款，银行可逐项也可对其组合计算预计未来现金流量现值。 （三）对于不存在减值客户证据的各项贷款，无论其是否属于重要贷款，均应按类似信用风险特征进行组合，以判断其是否发生减值。如对该组合存在减值的客观证据，应对其组合计算预计未来现金流量现值。以单项或组合计提贷款损失准备的贷款，不应再包括在此类贷款组合中进行减值测试。 * 未来现金流量折现法计提步骤： （1）确认贷款利息：应收利息=本金×合同利率利息收入=摊余成本×实际利率利息调整=应收利息-利息收入 （2）确认摊余成本摊余成本=期初摊余成本+利息收入-实收利息 （3）确认未来现金流量现值 * （4）预计贷款减值损失贷款减值损失=摊余成本-未来现金流量现值 （5）计提减值准备借：资产减值损失贷：贷款损失准备 （6）确认减值损失借：XX贷款——已减值——利息调整贷：XX贷款——本金应收利息 （7）贷款的摊余成本=减值前摊余成本-贷款损失准备 * （三）收回贷款的账务处理 1.收回未减值贷款时借：活期存款——XX借款人户贷：XX贷款——本金利息收入 2、收回减值贷款时借：活期存款——XX借款人户贷：XX贷款——已减值转销贷款损失准备余额借：贷款损失准备贷：资产减值损失 * 3、确实无法收回贷