第十章主要经济业务账务处理1描述.pptVIP

生产成本与制造费用的关系 生产成本 A产品 B产品 制造费用 生产成本生产业务的核算待摊(预提)费用 生产成本产成品 业务说明： ①领用原材料。 ②结算应付工资。 ③计提折旧。 ④分期摊销待摊费用或预提费用。 ⑤支付其他费用。 ⑥支付职工工资。 ⑦结转完工入库产品的制造成本。 ① ③ ④ ⑤ ② ⑥银行存款原材料 应付职工薪酬累计折旧 制造费用 管理费用 ⑦ （四）销售阶段会计核算示意图（图4）及核算 产成品 主营业务成本 营业(销售)费用 主营业务收入 银行存款销售业务的核算 银行存款（现金） 应收账款 预收账款产成品 应交税费 主营业务收入 营业费用 主营业务成本 主营业务税金 业务说明： ①销售商品货款未收回、货款存入银行或销售预收货款的产品。 ②预收货款存入银行。 ③以银行存款支付营业费用。 ④结转销售产品的制造成本。 ⑤结算应交纳的税金。 ① ① ① ③ ② ④ ⑤（五）利润形成阶段会计核算示意图（图5） 本年利润 营业成本 管理费用 财务费用 销售费用 所得税 营业收入 利润分配—未分配利润利润形成及分配业务的核算 营业成本 业务说明： ①计算应缴纳所得税。 ②期末结转本期各项收入。 ③期末结转本期的各项成本费用。 ④结转应付利润和提取公积金。 ⑤支付利润。 ① ③ ② ④ ⑤ 管理费用 营业费用 营业税金 营业外支出 所得税 盈余公积 应付利润 应交税金 利润分配 银行存款 本年利润 营业收入 营业外收入 资金运动中的主要分录 资金进入 购买过程 原 材 料 储备资金 生产过程 在 产 品 生产资金 库存商品 成品资金 销售过程 现金存款 货币资金 资金退出 固定资产 固定资金 工资及其他成本费用 重新投入生产周转 现金存款 货币资金 折旧 期间费用 补偿 资金运动中的 主要会计分录 ㈠ ㈡ ㈢ ㈣ ㈤ ㈥ ㈦ ㈧ ㈨ ㈩ ⑾ ㈠ 借：银行存款贷：实收资本、应付债券、短期借款 ㈥ 借：生产成本、制造费用贷：原材料 ㈡ 借：原材料贷：银行存款 ㈦ 借：制造费用贷：累计折旧 ㈢ 借：生产成本借：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：银行存款 借：生产成本、制造费用贷：银行存款 ㈧ 借：库存商品贷：生产成本 ㈨ 借：银行存款借：主营业务成本贷：主营业务收入贷：库存商品 ㈣ 借：固定资产贷：银行存款 ㈩ 借：本年利润贷：销售费用、管理费用、财务费用 ㈤ 借：销售费用、管理费用、财务费用贷：银行存款 ⑾ 借：应交税费、应付股利贷：银行存款 * * 战争 3．会计分录 1、仓库发出下列材料用于生产A、B产品和其他耗用 甲材料 乙材料 丙材料 A产品 20000 9000 75000 B产品 20000 6000 45000 车间一般耗费 6000 管理费用 7500 A耗材料总金额=20000+9000+75000=104000 B耗材料总金额=20000+6000+45000=71000 车间一般耗用=6000 管理部门耗用=7500 会计分录 借：生产成本——A产品 104000生产成本——B产品 71000制造费用6000管理费用7500贷：原材料188500 从银行提现金150000元准备发工资 借：库存现金 150000贷：银行存款 150000用现金150000支付职工工资 借：应付职工新酬——工资 150000贷：现金150000用银行存款支付管理部门的办公费用3000元 借：管理费用 3000贷：银行存款 3000用现金预付下半年书报费1500 借：待摊费用 1500贷：现金1500月末进行工资分配，其中生产A产品人员工资 70000元，生产B产品人员工资30800元，车间 管理人员的工资9000元，行政管理人员工资 40200元。 借：生产成本——A产品70000生产成本——B产品30800制造费用——工资9000管理费用——工资40200贷：应付职工新酬150000计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产折旧 2000元，行政部门折旧10000元 借：制造费用 2000管理费用 10000贷：累计折旧 30000预提车间设备修理费4000元 借：制造费用 4000贷：预提费用4000预提行政管理部门固定资产修理费4300元 借：管理费用 4300贷：预提费用4300摊销行政部门租用办公用房的租金1400元 借：管理费用 1400贷：待摊费用1400月末结转完工产品成本，其中A、B产品全部完工， 制造费用A产品/B产品按7/3分配。 账簿数据如下： 生产成本——A产品生产成本——B产品 借：材料耗费 104000借：材料耗费 7100