国家税收 第2次课-流转税制+增值税概述.pptVIP

第二章 流转税制 2.1 流转税概述 流转税——也称商品劳务税，是对商品和劳务交易产生的流转额征税。 商品：有形商品、无形商品；资本性商品、消费品；等。 劳务：只包括经营者对外提供的劳务，不包括被雇佣者为本单位提供的劳务和自我提供的劳务。 流转额——商品流转额和非商品流转额。 商品、劳务；视同销售。 第二章 流转税制 特点与分类 P25，P26. 例：增值税征税情况（税率10%） 增值税的优点 能克服重复征税； 有利于出口退税； 有利于保证财政收入及时、稳定增长； 有利于简历严密的税收管理机制，有效防止偷税行为。 我国现行增值税的特点 －消费型增值税 －专用发票扣税制度 －价外税 －三档税率、征收率 －划分一般纳税人与小规模纳税人 一、征税范围 免税项目：P35 小结 三大基本要素：征税对象、纳税人、税率 混合销售与兼营非应税劳务的区别 ——前者是纳税人的一项销售行为涉及两种税，而后者是纳税人的经营范围涉及两种税。 2.2 增值税 增值税：增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值额为征税对象的一种税。目前，在我国增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或者应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值额：增值额是指纳税人在一定时期内销售商品或者提供劳务所取得的收入，大于其购进商品或接受劳务时所支付的金额的差额。 2.2 增值税 增值额可以从如下角度理解： 增值额 ▲增值额是差价 ▲增值额是销售额扣除外购商品劳务 ▲增值额是V+M ▲增值额之和等于最后销售额 为什么要按增值额征税？ 1000 1000 1000 1000 国家取得税款 4000 1000 4000 3000 40000 丁：零售 —— 1000 3000 2000 30000 丙：批发 —— 1000 2000 1000 20000 乙：产品 组装 —— 1000 1000 0 10000 甲：原材料、零配件产制 消费者 承担 本阶段应纳税额 销项税额 进项税额 销售额 阶段 增值税 以课桌生产为例：木材厂直接从林场购进原木，把它加工成板材；家具厂再从木材厂购进板材加工成课桌。如果依传统方法按销售收入额征税，那么木材厂卖给家具厂的销售收入100元，税率 17％，应缴纳17元税款；家具厂以这批木材加工成课桌，销售收入200元，按照同样的税率，要缴纳34元税款。 如果两个工厂合并呢？ 一、征税范围 增值税的征税范围包括在我国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口货物等。具体地说包括以下几个方面： 征税范围 其他货 物销售 应税劳务 应税货物 视同销售 进口货物 混合销售 一、征税范围 应税货物 包括 不动产以外的所有商品 也包括电力、热力、气体 不包括 无形资产 房屋土地、其他建筑物等不动产 一、征税范围 应税劳务 包括 加工 修理修配 不包括 饮食 旅店 娱乐等服务性劳务 一、征税范围 将货物交给他人代销 代销他人货物 分支机构之间移送货物 视 同 销 售 货物用于非应税项目 将货物用于对外投资 将货物分配给股东或投资者 货物用于集体福利或个人消费 将货物无偿赠送他人 一、征税范围 混合销售 同一项业务 包含货物销售 又含非应税劳务销售 兼营非应税劳务 不是同一项业务 单独货物销售 另外销售非应税劳务 一、征税范围 其他应税项目 进口货物 易混 淆项目 其他货 物销售 二、纳税人 增值税纳税人，是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。这里的“单位”，包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，这里的“个人”是指个体经营者及其他个人。 二、纳税人 增值税纳税人 从事货物销售 的单位和个人 从事货物进口 的单位和个人 提供加工、 修理修配劳务的 单位和个人 二、纳税人 增值税扣缴义务人 境外单位或个人境内销售应税劳务而未设立机构的，其代理人为扣缴义务人，无代理人的以购买者为扣缴义务人。 二、纳税人 增值税小规模纳税人 从事货物生产 或提供劳务为主 的年应税销售额 在100万元以下 个人、非企业 性单位，以及不 经常发生应税行 为的企业 从事货物批发 或零售的企业， 年应税销售额在 180万元以下 二、纳税人 增值税一般纳税人 销售额超过小 规模纳税人标准 且财务核算健全 的企业 统一核算的非 商业分支机构未 达到标准但总机 构达到标准的 非商业企业销 售额不到100万但 超过30万，财务核 算健