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中国电信集团2004年合并预算报表编制有关问题讲解 天健会计师事务所 2003年10月22日 上 海 2004年合并预算报表编制讲解的主要内容 2004年合并预算报表编报的总体思路 各层次合并预算报表的编报范围和原则 各层次合并预算报表编制的基础准备工作 2003年合并预算报表编制中的几个问题 合并预算数据的填报、审核及上报 2004年合并预算报表编报的总体思路 2004年合并预算报表编制的总体指导思想 2004年集团合并预算报表主要层次 2004年合并预算报表主要内容 2004年合并预算报表编报的主要程序 2004年合并预算报表编制的总体指导思想 继续采取层层合并的具体编报方法 结合2003年试编合并预算报表的效果，2004合并预算继续采取层层合并。 因此，各层次合并预算报表编制的质量将直接影响到集团公司对外报送的合并预算数据客观性、合理性。 2004年合并预算报表编制的总体指导思想 预计内部往来、内部交易的抵销范围与2003年试编时相同 各层次企业编制合并预算报表时，对预计内部交易的抵销主要考虑内部购销商品的抵销、内部购销固定资产的抵销、内部购销无形资产的抵销、内部费用（包括利息收支）的抵销等。 2004年合并预算报表编制的总体指导思想 预计内部往来、内部交易填报时注意事项 各层次企业之间预计由于提供内部劳务而形成的在建工程和固定资产暂不要求抵销； 如预计内部交易（劳务、商品销售）毛利较小，且抵销内部销售利润对应科目及期间不易确定时，对该部分预计内部交易可不予抵销； 2004年合并预算报表编制的总体指导思想 预计内部往来、内部交易填报时注意事项 内部交易抵销时凡涉及未实现内部销售利润须进行滚动抵销的在编制合并预算报表时不予考虑； 各层次企业之间预计由于提供酒店服务而形成的内部劳务收支暂不要求进行抵销。 2004年合并预算报表编制的总体指导思想 2004年合并预算报表的期初余额问题 主要涉及长期股权投资的权益法预测问题，在编制2004年合并预算报表时，涉及期初数，可直接取自2003年预算数。 2004年合并预算报表主要层次 第一层次 第二层次 第三层次 2004年合并预算报表主要层次 未上市部分 第三层次合并预算报表由省实业公司、省级主业控股子公司编制 第二层次合并预算报表由省级电信公司编制 第一层次合并预算报表由集团公司编制 集团公司各直属单位，纳入集团公司本部汇总预算 2004年合并预算报表主要层次 上市部分 第三层次合并预算报表由省电信有限公司编制 第二层次合并预算报表由中国电信股份有限公司编制 第一层次合并预算报表由集团公司编制 2004年合并预算报表主要内容 合并预计资产负债表 合并预计利润及利润分配表 预计内部往来、内部交易明细表 长期股权投资（权益法预测过程）明细表 合并抵销分录汇总表 2004年合并预算报表编报的主要程序 编报合并范围的确定 内部往来、交易情况的预计核对 长期股权投资权益法的预测 合并预算报表的编制、审核 2004年合并预算报表编报的主要程序 编报合并范围的确定 依据《中国电信集团合并预算报表暂行规定》确定合并范围，除拟上市六省市外，其余各单位确定合并范围时应与2003试编时基本保持一致。 2004年合并预算报表编报的主要程序 内部往来、交易情况的预计及核对 如前文所述，预计内部往来、内部交易的范围与2003试编时保持一致。对于核对工作，再次予以强调。各省级电信公司完成第二层次合并预算报表向集团公司报送前，一定要注意对申报的第一层次内部往来、内部交易与对方单位核对一致。 2004年合并预算报表编报的主要程序 长期股权投资权益法的预测 长期股权投资权益法预测方法与2003试编时保持一致。同样需要强调核对工作，由于长期股权投资（权益法预测过程）明细表中涉及两栏数据取自子公司个别报表，因此权益法预测时，对涉及子公司数据一定要与其上报主表核对一致，特别需要关注子公司数据上报后又有所调整的情况。 2004年合并预算报表编报的主要程序 合并预算报表的编制、审核 完成内部往来、内部交易的预计、核对以及长期股权投资的权益法预测后，编制各层次合并预算报表。中国电信股份有限公司及各省级电信公司负责审核所属企业编制的第三层次合并预算报表，集团公司负责审核中国电信股份有限公司及各省级电信公司编制的第二层次合并预算报表。 各层次合并预算报表的编报范围和原则 各层次合并预算