经济法基础义52-55讲.docVIP

2014年初级会计职称考试《经济法基础》基础班讲义（五十二） 二、一般纳税人应纳税额的计算 【例题?多选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中（均取得了运输企业开具的“货物运输业增值税专用发票”），不允许抵扣进项税额的有（ ）。 A.销售免税货物所支付的运输费用 B.外购生产应税产品的设备所支付的运输费用 C.外购水泥用于不动产在建工程所支付的运输费用 D.外购草莓用于生产草莓酱所支付的运输费用 【答案】AC 【解析】（1）选项AC：用于非增值税应税项目（选项C）、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物的运输费用和销售免税货物（选项A）的运输费用，不能抵扣进项税额；（2）选项BD：货物本身的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣。 2.接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额。 【解释】（1）甲企业在销售饼干时，找乙运输公司负责运输，如果取得了乙运输公司开具的“货物运输业增值税专用发票”，其进项税额可以抵扣；（2）甲企业在销售饼干时，其销售人员乘坐火车购买的火车票，其进项税额不得抵扣（会取得“货物运输业增值税专用发票”吗？） 3.非正常损失 （1）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务、应税服务，其进项税额不得抵扣。 （2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、应税劳务或者应税服务，其进项税额不得抵扣。 【解释】①因“管理不善”造成的非正常损失