厦门大学会计学原理第六章.pptVIP

应交税费 应交税费—主要反映企业应交纳的各种税金，其设置二级帐户如下。计提以下税金时，贷记以下各明细帐，缴交时借记以下各明细帐。余额表示已计提未缴交的各种税金。 企业流转税部分 “应交税费——应交增值税” “应交税费——应交消费税” “应交税费——应交营业税” 企业所得税部分 “应交税费——应交所得税” 企业财产与资源税部分 “应交税费——应交资源税” “应交税费——应交土地增值税” “应交税费——应交房产税” “应交税费——应交土地使用税” “应交税费——应交车船使用税” 代扣代缴部分个人 “应交税费——应交个人所得税” 企业附加税部分 “应交税费——应交城建税4%””教育费附加3%””城市维护建设费3%”” 文化事业费4%””河道维护修建费1%””残疾人安置费” 增值税 我国实行的是产品增值税的税制。即主要对产品实体流转增值 部分征税，增值税属于流转税的一个组成部分。增值税税率分为一般税率（17%）、低税率（13%）与零税率。 （对于出口企业实行增值税0%） 购入材料价格100元，所支付的货款(价税款)为117元： 借：材料 100 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 贷：应付帐款或银行存款 117 将材料进行加工后出售，售出价格150元，而收取货款(价税款)175.50元 借：银行存款 175.50 贷：主营业务收入 150 应交税费—应交增值税（销项税额） 25.50 “进项税额”表示已交税额(已通过供应商缴交给税务局),销项税表 示销售时按售价应交的税额,减去已交的税额(贷方减去借方),得出 实际应交给国家的增值税为8.50元(25.50—17)。 从另一个角度分析，产品增值税是指就产品的增值部分交税， 即本例中产品的增值为50元（150—100），乘以增值税税率17%， 即应交增值税为8.50元。 零税率、免税与简易税率 增值税税的附加有简易税率（6%）和免税。 零税率是国家为鼓励出口企业将产品出口，提高出口企业产品的竞争力对所出口的产品实行零税率，零税率的做法是不仅本企业的税额免征增值税，而且本企业支付给供应商的进项税额可以由税务局退回，即本例中如果将产品出口，即不仅应缴的8.50元增值税可以免交，而且原材料购入时所交的17元也可以在出口后提交报关单、收汇（外汇）单等单据后递交到出口退税部门后由国家退税； 免税是指本环节免税，即在本例中是指应缴的8.50元增值税可以免交。 对于规模小、销售额少的企业可以实行增值税简易税率6%。这是指将向供应商缴交的进项税额不能扣抵，而是计入材料成本；但销售时的产品售价不按17%计缴增值税，直接按售价的6%计缴增值税。 第六章 资产负债表要素的确认、计量、记录和报告 资产，对于会计对象来说，它表明了资本的运用去向，即资本到哪里去？也就是资本的运用去向与占用形态。 而资本从哪里来即表明资本的来源渠道，它包括业主资本（企业所有者投入的资本）和负债资本（向银行等债权人借入的资本）。 从资本运动的静态表现分析，在某一个时点上，资本的来源渠道与资本的运用去向是相等的。即会计恒等式：资产=负债+所有者权益 从信息使用者使用会计信息分析，除了需要企业在一定期间的经营成果外，还需要企业的一定时点的财务状况，以了解企业盈利能力、偿债能力等。 综上所述，对于资产、负债、所有者权益三个会计要素，也应与收入、成本（费用）、利润三个会计要素一样进行确认、计量与记录，最终进行报告。 第一节 资产的确认、计量与记录 一.资产的定义与特征 定义：根据《企业会计制度》，“资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”。 新的资产定义中突出了“资产应给企业带来未来的经济利益”这一特点。如果不能给企业带来未赤的经济利益，即使是企业控制的资源，也无法称为企业的资产作为资本的运用去向。如某项存货的帐面成本是40元每件，而市场价格是每件15元，那么超过部分就不能为企业带来未来的经济利益，不能作为企业的资产；某套机器设备帐面