运用税收政促进战略性新兴产业发展.docVIP

运用税收政策促进战略性新兴产业发展 中央提出培育壮大战略性新兴产业，，，， 一、促进战略性新兴产业发展的背景 （一）发展新兴产业已经成为世界各国应对危机、振兴经济的战略选择。历史经验表明，，，，，，，，，，，，，，，，，，， （二）发展战略性新兴产业是后金融危机时代中国经济发展的必然选择 1．经济增长压力增大。金融危机的爆发，，，，，，， 2．资源环境约束日趋明显。中国正处在工业化、城市化的加速发展时期，，，，， ， 3．科技压力更加突出。历史经验表明，，，，，，， 在这样的背景下，，，， ， 二、现有的与战略性新兴产业有关的税收政策分析 （一）当前促进战略性新兴产业发展的税收政策概述 1．鼓励企业技术改造方面。主要通过支持企业设备投资和更新，；，， 2．促进高新技术产业发展方面。主要通过企业所得税的税率优惠、研究开发费用税前加计扣除和摊销、企业工资总额税前加计扣除等形式鼓励企业进行技术自主创新和技术先进型服务企业发展；， 3．支持循环经济和绿色产业发展方面。主要通过免征增值税、不同程度的增值税即征即退和先征后退、免征城镇土地使用税等形式，，； ，， 4．促进文化、创意产业、绿色食品发展方面。主要通过免征企业所得税、免征营业税、免征房产税等措施， （二）当前促进战略性新兴产业发展的税收政策存在的问题 1．促进战略性新兴产业发展的税收优惠多而杂，，，，，，， ；， ，，，，，，，，，；，，，，， 2．企业所得税收优惠多，，，，，，；，，，， 3．区域税收优惠多，，，，，，，，，，，，，，，， ，??假注册??，， 4．税收优惠对战略性新兴产业的支持在范围、力度、制度等方面存在不足。第一，，，，，，，， ，：， ，；，，，，，，，，，，， 三、促进新兴产业发展的税收优惠政策国际比较 （一）市场经济发达国家相关产业税收优惠政策比较。市场经济发达国家没有专门针对战略性新兴产业发展的税收优惠政策。在促进战略性新兴产业的发展上，，，，；，，，；，(二)中等发达国家和地区相关产业税收优惠政策比较。中等发达国家和地区也没有专门针对战略性新兴产业发展的税收优惠政策。在促进战略性新兴产业的发展上，，；；， (三)促进战略性新兴产业发展的国外税收政策启示。战略性新兴产业的发展包含了技术研发、自主创新、成果转化等若干环节。总结各国与地区相关产业税收优惠政策，，， 启示一：，，，，， ，，，，， 启示二：，，，，，，，：，，，，， 四、促进战略性新兴产业发展的税收政策建议 （一）继续推进企业所得税改革 1．建立技术准备金制度。对科技型企业按其销售收入一定比例在税前提取科技发展准备金，( 3~ 5年内) ，， ， 2．加大投资抵免力度。如投资新办科技型企业可以获得投资额部分比例的税收抵免； ；，；， 3．放宽费用列支标准。例如，；， 4．实行再投资退税政策。对企业用税后利润进行研发再投资，；，(或基金)， 5．加大科研成果转化税收优惠力度。对企业转让技术和研究成果取得的收入，，， 6．制定有关风险投资税收倾斜政策。风险投资是高新技术企业的孵化器，，，，， （二）加大对研发投入环节的税收支持力度 1．减轻货物和劳务税税负。由于战略性新兴产业在研发过程中需要使用大量的研发设备和厂房等硬件设施，，， 2．降低产业融资成本。稳定的资金来源对战略性新兴产业具有重要意义。然而，：，， ，；，，，，，， 3．适当加大对产品研发费用的税前抵扣比例。可以根据企业研发投入的总量和增量综合考虑，150%的税前抵扣的基础上，，50%的税前抵扣，，，， 4．适当扩大企业税前列支的范围。允许企业在税前列支一定比例科技创新投资风险准备金，5% 提留技术开发准备金，3年内使用， (三)实行多样化的促进战略性新兴产业自主创新的税收优惠方式。针对企业自主创新的特点和面临的实际困难， ：，；，，； ，，，：1，20% 的所得税。2．延期纳税。允许企业由于客观原因暂时无法支付税款时延期缴纳税款，3年，3．将再投资退税政策扩展到科技创新企业。只要是科技创新企业再投资增加创新投入，，50%部分的企业所得税税款退还再投资者。 （四）制定对创新“试错”企业的税收宽容政策 1．将创新失败损失直接抵减应税所得额。创新“试错”企业往往可能出现大额亏损，，，，，；，，， ，；，，， 2．对创新失败企业实行税收间接优惠政策为主。间接优惠侧重于事前优惠，，，，， 1．加强对战略性新兴产业发展的税收立法，，，，，，，，，2．对金融机构为战略性新兴产业进行创新研发活动提供贷款所取得的利息收入免税。建议对金融机构为研发企业、科研机构和高等学校的研发活动提供贷款所取得的利息收入， ， 3．对保险公司向战略性新兴产业提供的科技保险实行税收优惠。建议对保险公司向战略性新兴产业提供的科技保险收入免