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* * * * * * * 第5章 税收原理 第一部分 一 教学目的与要求 第5章 税收原理 【 教学目的】 1. 税收特征、要素和税制类型； 2. 公平效率的基本原则和税制设计的原则； 3. 税收规模的确定及税负归宿的分析。 1.掌握税收的基本特征及税制的构成要素 ； 2.掌握税收制度的基本类型 ； 3.掌握公平和效率原则的基本内涵 ； 4.掌握中国税收制度设计的基本原则； 5. 掌握税收合理规模的决定因素； 6.掌握宏观和微观税收负担的测算方法； 7. 掌握税负转嫁和归宿的基本概念及经济分析。 【 教学要求】 二 教学内容与方法 【 讲授方法】 结合微观经济学的基本理论以及我国的国情引导学生自主思考。 1. 税制的特点、要素、类型、原则； 2. 最优税收理论和税负转嫁和归宿理论。 【 教学要点】 第5章 税收原理 5.1 税收特征、要素和税制类型 1） 税收起源和发展 （1）中国税收的起源和发展 （2）西方税收的起源和发展 第5章 税收原理 2）税收的基本特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）确定性 （4）公平性 5.1.1 税收历史和特征分析 5.1 税收特征、要素和税制类型 5.1.2 税收要素 纳税义务人 征税对象 征税依据 税目 第5章 税收原理 税率 纳税环节、期限、地点 减税免税 罚则 5.1.3 税收类型和税制结构决定因素 1）税收类型 按征税对象划分 按征税依据划分 按征收、管理、支配权限划分 按税收负担能否转嫁划分 5.1 税收特征、要素和税制类型 2）税制结构的类型 单一税制结构和复合税制结构 以全值流转税为主体的税制结构 以增值税为主体的税制结构 以所得税为主体的税制结构 以财产税为主体的税制结构 世界各国税制结构的总体格局 发达国家和发展中国家的比较 第5章 税收原理 效率 公平 财政 5.2 税收制度设计原则 5.2.1 公平和效率原则 1）税收效率原则的概念和演变 税收效率的概念 中国古代的税收效率思想 西方的税收效率思想 2）效率原则的内涵 税收的行政效率 税收的经济效率 税收的社会生态效率 第5章 税收原理 5.2 税收制度设计原则 3）税收公平原则的提出和发展 中国古代的税收公平思想 西方的税收公平思想 4）税收公平原则的内涵 税收负担的公平 税收的经济公平 税收的社会公平 第5章 税收原理 5.2 税收制度设计原则 5.2.2 最优商品税理论 《对税收理论的贡献》 F.P.Ramsey，“A Contribution to the Theory of Taxation”，The Economic Journal,Vol.37,No.145，pp.47-61，1927. 等比例减少规则 是指要使税收的额外负担最小，税率的设置应当使各种商品的生产数量以相等的百分比减少。而要达到这样的局面，就必须将税收课于预期需求不受价格变动影响的商品，即在有两种商品的情况下，应当对需求弹性小的商品征税。这就是逆弹性规则。 第5章 税收原理 5.2 税收制度设计原则 5.2.3 最优所得税理论 西方最优税收理论另一个经典是以斯特恩、米尔利斯等为代表的最优所得税理论。斯特恩将米尔利斯以及后来的相关研究取得的成果概括为以下三个观点并通称之为米尔利斯模型的结论，即： 第一，边际税率处在0和1之间。 第二，对最高收入的个人的边际税率应为0。 第三，如果具有最低工资率的人正在最优状态下工作，那么对他们的边际税率也应为0。 第5章 税收原理 5.2 税收制度设计原则 5.2.4 发展中国家税制设计的原则 1）不发达市场经济阶段的现实是税制设计和改革的基本依据 2）从国情现实中把握税收方面要处理的主要矛盾和主要问题 3）设计与现实文化相容的税收制度 第5章 税收原理 5.3 税收规模和负担水平 5.3.1 税收合理规模的决定 （1）非生产部门的维持性项目 （2）保障经济运行的投资性项目 （3）维护社会公平和稳定的保险性项目 第5章