会计学——主要经济业务事项账务处理.ppt

（二）主要经济业务的账务处理 1.应交纳所得税的计算 企业当期应交纳的所得税额计算公式为： 应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。 【例4-71】承【例4-70】，20×9年10月31日，大地公司计算本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。假定适用的所得税税率为25%，本期的应纳税所得额就是本期的利润总额。 应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率=26222×25%=6555.5（元） 会计部门根据企业所得税计算表，应编制如下会计分录： 借：所得税费用 6 555.5 贷：应交税费—应交所得税 6 555.5 同时，结转企业的所得税费用。 借：本年利润 6 555.5 贷：所得税费用 6 555.5 大地公司本期的净利润=26222-6555.5=19666.5（元） 2.所得税的账务处理 三、利润分配 （一）主要账户设置 自“本年利润”账户转入的净利润 借 贷 ①自“本年利润”账户转入的净亏损②当年对净利润的分配 该账户应设置的明细账户包括：“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等。 期末将“利润分配”账户下的其他明细账的余额转入本账户的“未分配利润”明细账。结转后，除“未分配利润”明细账之外，该账户的其他明细账户应无余额。 利润分配 余额：历年累计未弥补的亏损 余额：历年累计未分配的利润 企业提取的盈余公积数额 借 贷 用盈余公积弥补亏损的数额 该账户应设置的明细账户包括：法定盈余公积、任意盈余公积等明细账进行明细核算。 盈余公积 应付股利 贷 借 实际向投资者支付的利润 企业向投资者分配的利润 余额：已分配给投资者但尚未支付的股利 余额：盈余公积的结余数额 该账户可按投资者进行明细核算。 （二）主要经济业务的账务处理 1.结转本期净利润的账务处理 【例4-72】20×9年12月31日，长江公司将本年实现的净利润50万元转入“利润分配”账户。 借：本年利润 500 000 贷：利润分配—未分配利润 500 000 2.提取法定盈余公积的账务处理 【例4-73】承【例4-72】，截至20×9年12月31日，汇丰公司的年末未分配利润为1268700元。2×10年1月28日，汇丰公司董事会决定按上年度实现的净利润50万元的10%提取法定公积金50000元。 借：利润分配—提取法定盈余公积 50 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 50 000 3.提取任意盈余公积的账务处理 【例4-74】承【例题4-73】，2×10年1月28日，汇丰公司董事会同时决定按上年度实现的净利润50万元的5%提取任意盈余公积金25000元。 借：利润分配—提取任意盈余公积 25 000 贷：盈余公积—任意盈余公积润 25 000 4.向投资者分配利润的账务处理 【例4-75】承【例4-73】，2×10年1月28日，汇丰公司董事会同时决定向投资者分配利润30万元。 借：利润分配—应付现金股利 300 000 贷：应付股利 300 000 5. 利润分配明细账户结转的账务处理 【例4-76】承【例4-73】、【例4-74】、【例题=4-75】，利润分配结束后应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配—未分配利润”明细账户，以便结出年末未分配利润总额。 借：利润分配—未分配利润 375 000 贷：利润分配—提取法定盈余公积 50 000 —提取任意盈余公积 25 000 —应付现金股利 300 000 汇丰公司根据2×10年1月28日董事会决议进行利润分配后，未分配利润的余额=1268700-50000-25000-300000=893700（元） 例题1 A公司为增值税一般纳税人，销售单价均为不含增值税价格，适用增值税税率为17 % , 2009年12月发生下列经济业务: (1) 3日销售A产品300件，销售单价200款项已