三往来结算会计实务.ppt

备用金交易 与事项 账务处理方法 拨付备用金 借：其他应收款 贷：库存现金、银行存款 报销备用金 借：管理费用等 （库存现金） 余款退回 贷：其他应收款 （库存现金） 补付 例子一 下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是( )。 　　A.应收保险公司的赔款 　　B.应向购货方收取的代垫运杂费 　　C.应向职工收取的各种垫付款项 　　D.应收出租包装物的租金 答案 B 【正确答案】 ABD 例子二 下列项目中，应通过“其他应收款”核算的有( )。 　　A、应向责任人收取的赔款 　　B、应收的各种罚款 　　C、收取的各种押金 　　D、租入包装物支付的押金 　　 练习一 业务员李文预借差旅费5000元，请编制相关会计分录 练习二 如李文报销差旅费4500元，请编制相关会计分录 1.应付经营性租入固定资产和包装物的租金； 2.存入保证金； 3.职工未按时领取的工资； 4.其他应付、暂收单位或个人的款项。 其他应付款 发生 支付 借：银行存款 管理费用 制造费用… 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 练习 1、收到奔腾公司转来包装物押金5000元，请编制会计分录 2、退回奔腾公司包装物押金5000元，请编制会计分录 五、应收款项减值核算 （一）.概述 （1）坏账的定义 企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。 （2）坏账确认的条件 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后不足的部分 债务人逾期未履行债务，有足够证据表明实在无法收回，或 者收回的可能性很小。 （二）计提方法 ①应收账款余额百分比法 ——根据会计期末应收账款的余额和估计坏账率确定当期应 计提的坏账准备。 原理 企业发生坏账的可能性与期末仍未收回的应收账款成正比。 优点 可以恰当地反映应收款项预期可变现净值。 缺点 但未能很好地解决收入与费用的配比问题。 当期应提取的坏账准备＝期末应收款项余额? 估计坏账率 - （或+）“坏账准备”帐户的贷方（借方）余额 结果 为正 应提数 借：资产减值损失 贷：坏账准备 为负 多提数 借：坏账准备 贷：资产减值损失 例一、 宏达邮箱公司2010年末应收账款余额800000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的8%。2010年发生坏账30000元，2011年末应收账款余额未980000元。假设“坏账准备”科目在2010年初余额为0，请计算2010年、2011年提取的坏账准备。 （1）2010年应提取的坏账准备=800000*8%— 0 =64000（元） （2）2011年末计提坏账前“坏账准备”账户余额： 64000 — 30000 = 34000（元） 2011年应计提的坏账准备= 980000*8% — 34000 =44400（元） 例子二 1 该企业提取坏账准备的比例为0.5%，从2004年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。2005年和2006年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。 请计算2004年、2005年、2006年应计提的坏账准备 （1）2004年 应计提的坏账准备=500000*0.5%=2500元 （2） 计提坏账前“坏账准备”账户余额为2500元 2005年应计提坏账准备=1250000*0.5% — 2500=3750元 （3）计提坏账前“坏账准备”账户余额为04年和05年计提的总额，即 2500+3750 =6250元 2006年应计提坏账准备 = 1100000*0.5% — 6250= - 750元 练习一 甲企业2010年底按应收帐款余额100万，按1%计提坏帐准备， 2011年正式确认坏帐损失3000元，2011年末应收账款余额为120万，假设2010年初“坏账准备”科目余额为0，请计算2010年末、2011年末应计提的坏账准备。 （1）2010年应计提坏账准备 = 1000000*1% = 10000（元）（2）2011年末计提坏账准备前“坏账准备”账户余额： 10000 - 3000 = 7000 元 201