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财产保护控制 一、财产保护控制的定义 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。 上述所指的财产主要包括企业的现金、存货和固定资产等。 财产保护控制 二、财产保护控制的措施 （一）财产档案的建立和保管 （二）限制接近 （三）盘点清查 （四）财产保险 案例5-4 定期盘点、防微杜渐第五节 预算控制 预算控制 一、全面预算和预算控制 （一）全面预算 企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。它是一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。 预算控制企业全面预算体系 预算控制 （二）预算控制 预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 预算控制 二、全面预算的作用 （一）企业实施内部控制、防范风险的重要手段与措施。 （二）企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具。 （三）有利于企业优化资源配置、提高经济效益。 （四）有利于实现制约和激励。 预算控制 三、 全面预算的实施主体 预算控制 四、全面预算的流程及风险点第六节 运营分析控制 运营分析控制 一、运营分析控制的定义 （一）运营分析的定义 以统计报表、会计核算、管理现象、计划指标和相关资料为依据，运用科学的分析方法对一段时期内的经营管理活动情况进行系统的分析研究，旨在真实地了解经营情况，发现和解决经营过程中的问题，并按照客观规律指导和控制企业经营活动。 运营分析控制 （二）运营分析控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过对比分析、比率分析、趋势分析、因素分析、综合分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 运营分析控制 二、运营分析控制的流程运营分析控制 三、运营分析控制的方法 （一）比较法 （二）比率法 （三）趋势分析法，又叫动态分析法 （四）因素分析法 （五）综合分析法 东北财经大学出版社 第五章 控制活动 学习目的与要求 理解八项控制活动的含义，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、合同控制。熟悉绩效考评的三种模式、合同业务的一般流程。掌握八项控制活动的内容、方法或措施。 案例一引入：“法兴银行的黑色星期四” 案例二引入：沈阳机车集团的“功臣”沈阳机床集团摇臂钻床厂借助预算控制系统来实现“双提速”目标，在预算管理的各个环节采取了一系列的控制措施。首先对传统的预算表格进行了创新，将预算控制比率和预算控制标准纳入预算表格，目的在于提高预算编制的逻辑性和准确性。比如编制预计利润表时可以选择百元销售收入营业费用作为营业费用的控制比率，并参考最近三年的平均数、上年的实际数和同行业良好值来确定相应的控制标准。 在会计核算系统中按不同费用项目设置了相应的预算控制预警水平，按占年度预算不同百分比的进度实施控制。同时在系统中按费用发生和现金收付的实际情形，设置了三种方式处理费用与现金收支的关系：（1）走现金进费用，即发生了费用，同时又有相应的现金支付；（2）进费用挂往来，即发生了费用，但没有引起现金支付，暂时挂往来账户；（3）走现金挂往来，即虽然发生了现金支付，但与费用无关，只需进往来账户即可。 因此，在系统中对所有现金支付项目设置了会计核算功能，在预算执行的过程中，当进行凭证录入会计系统保存时，系统首先自动分别检查凭证中所涉及的费用发生数和现金支付数是否超出该项目所确定的年度或月度预算目标。 (1)如果属于预算内项目且未超过该项目预算目标，则分别记录和自动累积费用发生额和资金收付额，从而进行余额控制； (2)如果属于预算内项目但超过预算控制预警水平，系统则要求提供具有充分理由的说明； (3)如果属于超预算目标或者预算外项目，则一律不允许发生支付，即使实际发生支付，系统也会自动禁止录入凭证，只有经过特别的审批程序批准后方可进入核算程序。 摇臂钻床厂还在建立预算管理系统时就预算设置了费用发生调整申请单和现金支付调整申请单。一旦有预算管理部门需要进行预算调整，首先必须填制费用发生调整申请单和现金支付调整申请单，并说明调整金额和原因，经过本部门负责人审核后，提交企业主管领导批准。 在本案例中，摇臂钻床厂以成本费用预算为重点，以现金收支预算为核心建立和完善了其预算管理系统。基于控制力，对预算编制、预算执行、预算控制和预算考评四个环节采取有力措施，不仅实现了费用预算与资金预算的有机结合和互动互补，强化了对预算执行情况的实时控制，而且实现了企业预算管理的系统化，从而使企业价值得以提升。 第一节 不