第八章财务成果的核算.ppt

三、账务处理 第一步：将本期税前会计利润调整为应纳税所得额 第二步：将应纳税所得额乘以当期企业适用的所得税税率，计算当期企业应纳所得税额 第三步：按照当期所得税费用借记“所得税费用”账户，贷记“应交税费——应交所得税”账户。实际缴纳当期所得税的税时，借记“应交税费——应交所得税”账户，贷记“银行存款”账户。 第四步：结转所得税，由于“所得税费用”也是企业经营过程中的一项费用，属于损益类账户，所以该账户本期的发生额也应在期末进行结转，结转到“本年利润”账户 例题：ABC 公司2009年税前利润总额为200万。当年支付公益性捐赠为25万，当年实际发生业务招待费为12万，当年销售收入合计为1500万，该企业使用的一项管理设备，2009年按照双倍余额递减法提取折旧为9万，按照税法应该用直线法计提折旧为6万。企业当年取得国债利息收入为1.8万。假设企业所得税为25%。 公益性捐赠的最高限额为200万×12%=24万，多扣除1万 实际业务招待费12万，12万的60%=7.2万，销售收入的5‰=7.5万，最高限额为7.2万，多扣除12-7.2=4.8万 折旧差异多扣除9万-6万=3万 国债利息收入不应该纳税，应该减去1.8万。 因此调整增加额为=1+4.8+3=8.8万 调整减少额为1.8万 应纳税所得额=税前利润+调整增加额-调整减少额 =200万+8.8万-1.8万=207万 应纳所得税额