审计工作底稿(第1131号)解决方案.ppt

Company Name Company Name Company Name Company Name 第四节审计工作底稿（第1131号） 当前审计工作底稿存在不足： （1）审计工作底稿设计不规范； （2）审计工作底稿编制不完整等； （3）审计取证不充分； （4）复核制度不健全或流于形式； （5）审计工作底稿归档分类混乱； Company Name 框架结构 本准则共五章21条（62页） Company Name 重难点： 一、审计风险与审计工作底稿的关系 审计工作底稿涵义 审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在审计过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。 Company Name 它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 遭受审计风险的原因 Company Name 二、审计工作底稿的质量特征 审计底稿应该具备以下质量特征： （1）内容的真实性； （2）形式的规范性； （3）措辞的恰当性； Company Name 三、审计工作底稿的编制目的与目标 （1）审计工作底稿与审计证据的关系； （2）审计工作底稿的种类； （3）审计工作底稿的编制目的； Company Name （4）目标； （5）编制审计工作底稿的文字； （6）审计工作底稿的作用； Company Name 四、审计工作底稿的形式内容和规整 （1）审计工作底稿的存在形式； Company Name 审计工作底稿包括的内容 （审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录） 总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。 审计工作底稿不包括的内容 审计工作底稿不包括的内容已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 (2)审计工作底稿的内容 Company Name （3）审计工作底稿的规整； 永久性和当期档案的清单（65页） Company Name 五、审计工作底稿的格式、内容和范围 （1）审计工作底稿的编制要求与考虑因素（67页） （2）审计工作底稿的基本要素 Company Name 顺序号 符 号 含 意 顺序号 符 号 含 意1 √ 已核对7＜ 横加核对2？ 疑问待查8B 与上年结转数核对一致3 ？√ 疑问已查明9T 与原始凭证核对一致4S 需编表格 10G 与总分类账核对一致5 ＄ 表格已编妥 11C： 已发询证函6∧ 纵加核对 12C\： 已收回询证函 常用审计标识符号 Company Name （3）审计工作底稿的基本结构 （4）形成审计工作底稿的基本要求 Company Name 六、审计过程的记录 （1）记录测试的特定项目或事项的识别特征； （2）记录重大事项； （3）记录不一致或矛盾的部分； Company Name 七、审计工作底稿的复核 （1）项目合伙人复核 （2）项目质量控制复核 Company Name 八、审计工作底稿的变动 （1）需要变动审计工作底稿的情形； （2）变动审计工作底稿时记录要求 Company Name 归档期间 1.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 2.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括： （1）删除或废弃被取代的审计工作底稿； （2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； （3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； （4）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据 。 归档后 1.注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种： （1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。 （2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 2. 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计